Resumo A divulgação de informação sobre o capital intelectual tem assumido nos últimos anos uma relevância acentuada por parte da comunidade científica. Neste trabalho procedemos à revisão dos principais estudos empíricos sobre a divulgação de informação sobre o capital intelectual. O campo de investigação em que estes estudos operam é diversificado pois são utilizados diferentes canais de comunicação obtendo os dados de forma variada. O esquema de Zhang (2005) foi utilizado para uma análise às investigações empíricas mais relevantes nesta matéria. Trata-se, por isso, de uma investigação qualitativa em que é efetuada uma revisão exclusivamente bibliográfica aos principais estudos empíricos no âmbito da divulgação do capital intelectual. Palavras-Chave: Capital intelectual; divulgação; investigações empíricas Campo de investigación en capital intelectual: revisión de los principales estudios Resumen La divulgación de información respecto al capital intelectual ha asumido, en los últimos años, una amplia importancia por parte de la comunidad científica. En este trabajo se han revisado los principales estudios empíricos cuanto a la divulgación de información respecto al capital intelectual. El campo de investigación en el que operan estos estudios es considerado diversificado puesto que se utilizan diferentes canales de comunicación, obteniéndose los datos de manera distinta. El esquema de Zhang (2005) ha sido utilizado para analizar las investigaciones empíricas más relevantes en esta temática. Es, por tanto, una investigación cualitativa en que se lleva a cabo una revisión exclusivamente bibliográfica a los principales estudios empíricos en el contexto de la divulgación del capital intelectual. Palabras Clave: Capital intelectual; divulgación; investigaciones empíricas INTRODUÇÃO Ao longo de mais de uma década são muitos os estudos que versam sobre a divulgação de informação sobre o capital intelectual. Na procura de conhecer de modo mais profundo as 1 Departamento do Contabilidade e Fiscalidade do Instituto Politécnico do Cávado e do Ave-Portugal.

Purpose:The objective of this study is to assess the perception of audit professionals on the importance of adopting Accounting and Financial Reporting Standard (NRCF) 4 -Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors and International Accounting Standard (IAS) 8 -Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors, essentially regarding the prevention of profit manipulation practices and the improvement of the quality of financial reporting. Methodology:A qualitative methodology was adopted by conducting structured interviews with four audit professionals. Results:The interviewees consider that the auditor plays an important role in the application of value judgments and validation of estimates, stating that their work is a deterrent to the practice of profit manipulation. They also consider that the auditor's ethics, professional skepticism, and degree of independence contribute to an improvement in the quality of financial reporting and a decrease in profit manipulation practices. Research limitations:The small sample size; and the limitations associated with conducting interviews were the main limitations encountered.Originality: This study is innovative in that it gathers the opinion of auditors and chartered accountants on a very relevant matter in the accounting field, given that standards increasingly call for the application of value judgments in defining accounting policies and estimates, as well as in changing them and detecting errors.