Lengthy delays in the publication of financial reports may adversely affect the efficiency of capital markets. The current study investigates the effect of auditing firm rotation on financial report disclosure dates. Accordingly, 1,200 company-year observations obtained from annual reports of non-financial institutions traded on the Borsa Istanbul for the years 2010-2017 are analyzed. The results of the current study indicate that there is a statistically significant positive relationship between financial report disclosure dates and audit firm rotation. In other words, financial report delay is longer following audit firm rotation. The results of the study are expected to provide benefits to regulatory authorities in the publication of timely financial reports necessary for the effective functioning of the capital market.

ÖZİşletmeler için öncelikli hedef sermayedarlarını memnun edecek bir kar seviyesine ulaşmaktır. Ancak işletmelerin sadece sermayedarlarına karşı sorumlulukları yoktur. İşletmeler faaliyetlerini yürütürken ekonomik, çevresel ve sosyal kaynakları da tüketmektedirler ve bu yönüyle çok sayıda iç ve dış paydaşa karşı da sorumlulukları vardır. Üstelik toplum nezdinde bu sorumluluklarla ilgili farkındalık düzeyi artmış ve artmaya da devam etmektedir. Bunun sonucu olarak tüm paydaşların takdirini kazanabilmek ve kurumsal sürdürülebilirliklerini sağlamak isteyen işletmeler; sadece finansal bilgileri içeren ve hazırlanması zorunlu olan finansal tablolar dışında, gönüllülük esasına göre sürdürülebilirlik stratejilerini ortaya koyan ve finansal olmayan bilgileri de içeren sürdürülebilirlik raporları da hazırlamak durumundadırlar. Sürdürülebilirlik raporlarında ekonomik, çevresel ve sosyal alanlarla ilgili bilgilerin elde edilmesi, sınıflandırılması ve raporlanması süreçlerinde -finansal tabloların hazırlanmasındaki yıllardır süregelen birikimi sayesindemuhasebenin etkisi ve rolü oldukça fazladır. Muhasebe fonksiyonunun üretmiş olduğu bilgilerin güvenilirliğini tesis etme noktasında reaktif bir rol üstlenen bağımsız denetim ile işletme faaliyetleri devam ederken kuruma katma değer katma yönünde proaktif bir rol üstlenen iç denetim süreçlerinin de kurumsal sürdürülebilirlik üzerinde olumlu etkileri vardır. ABSTRACTThe primary objective for the enterprises is to reach a profit level that will satisfy the shareholders. However, enterprises do not have responsibility only to their shareholders. Businesses consume economic, environmental and social resources in carrying out their activities and in this respect, they have responsibilities towards many internal and external stakeholders. Moreover, the level of awareness about these responsibilities has increased and continues to increase. As a result, businesses that want to gain the appreciation of all stakeholders and ensure their corporate sustainability; In addition to the financial statements that only contain financial information and which are obligatory to prepare, they also have to prepare sustainability reports that establish sustainability strategies on a voluntary basis and include non-financial information. In the sustainability reports, the effect and role of accounting is very high in the process of acquiring, classifying and reporting the economic, environmental and social information related to the fields -thanks to years of accumulated experience in the preparation of financial statements. The audit process, which plays a reactive role in establishing the reliability of the information generated by the accounting function, has positive effects on corporate sustainability. In addition, internal audit processes, which assume a proactive role in adding value to the organization while operating activities continue, have positive effects on corporate sustainability.

The financial reports, presented by the companies, lead a role of guiding for a vast number of financial information users (Management, creditors, potential investors, government bodies, labor unions etc.) on their decision-making processes. The independent audit process of this vital function boosts the reliability of financial statements which consists the basis for a decision-making. Materiality in audit is described as; "a fraud, error or misstatement is material when it is at a level where the decisions of the users are effected". The materiality, which poses a vital role in audit processes, is defined by the auditors and has not a generally accepted formula. It depends sometimes on the professional judgement of auditors, on the anatomy of the auditee and on the spesific features of the industry at which the auditee performs. This study, being performed in a conceptual way, has experienced a literature review of both national and global sources on materiality.

Sakarya'nın Taraklı İlçesi'nde 1919 yılında doğan Sâim Özel, kurrâ-hâfızlığı yanında hattatlığı ile de bilinen mümtaz bir şahsiyettir. Çocukluğunda babasından kıraat ve dini ilimleri öğrenmiş, 1937'de İstanbul'a giderek eğitimine orada devam etmiştir. Nuruosmaniye Camii Kur'ân Kursu'nda hıfzını tamamlamış, İstanbul'daki çeşitli camilerde müezzin vekilliği, müezzinlik ve imamlık görevlerinde bulunmuştur. Aynı zamanda hat sanatına ilgi duyan Sâim Özel, Güzel Sanatlar Akademisi'nde misafir öğrenci olarak hat derslerine başlamış, dönemin ünlü hattatlarından rik'a, sülüs ve nesih yazılarını öğrenmiştir. Birçok levha, cami yazıları ve bir de Kur'ân-ı Kerîm yazmıştır. 1981 yılında Süleymaniye Camii imamlığından emekliye ayrılarak memleketi Taraklı'ya dönmüş ve doğduğu evde 29 Ekim 2005 tarihinde vefat etmiştir. Bu çalışmanın amacı, bu değerli şahsiyetin meslek ve sanat hayatı hakkındaki bilgileri, bilhassa hat sanatı alanındaki çalışmalarını derlemek, değerlendirmek ve kayıt altına almaktır. Bu amaçla merhum Sâim Özel'in vefatından sonra hakkında yazılan ve yayınlanan bazı hatıralardan istifade edilmiş, yakınları ve talebeleri ile görüşülmüş, çoğu İstanbul'da bulunan cami yazıları ve muhtelif koleksiyonlarda bulunan eserleri incelenerek değerlendirilmiştir.

No abstract