This study discusses the effect of the size of the public accounting firm and the specialization of the public accountant ' PENDAHULUANLaporan keuangan memiliki peran dan fungsi yang sangat penting dalam pengambilan keputusan oleh manajemen perusahaan maupun pihak eksternal perusahaan. Laporan keuangan menyajikan informasi mengenai aktivitas perusahaan dalam memperoleh keuntunganf. Laporan keuangan adalah suatu penyajian terstruktur dari posisi keuangan dan kinerja keuangan suatu entitas (Indonesia, 2009). Informasi keuangan yang disajikan dalam laporan keuangan perusahaan dapat menggambarkan kondisi perusahaan dan kinerja manajemen sehingga laporan keuangan memiliki peranan yang sangat penting dalam pengambilan keputusan ekonomi terkait kebijakan yang akan ditetapkan oleh manajemen perusahaan, pemilik perusahaan dan investor.Untuk mempertahankan kualitas laporan keuangan yang disajikan oleh manajemen terkait informasi mengenai kinerja keuangan perusahaan maka dibutuhkan pendapat seorang auditor untuk menjamin keandalan penyajian laporan keuangan yang disajikan oleh manajemen perusahaan. Auditor adalah seseorang yang memiliki kualifikasi tertentu dalam melakukan audit atas laporan keuangan dan kegiatan suatu perusahaan atau organisasi. Profesi akuntan publik memiliki peranan penting dalam melakukan audit laporan keuangan dalam suatu organisasi dan merupakan profesi kepercayaan masyarakat. Profesi akuntan publik bertanggungjawab untuk menaikkan tingkat keandalan laporan keuangan perusahaan, sehingga informasi tersebut dapat dijadikan sebagai dasar pengambilan keputusan yang tepat.Pengauditan memainkan peranan penting dalam meyakinkan para investor tentang keandalan laporan keuangan yang disajikan oleh manajemen perusahaan (et all, n.d.). Audit yang lebih tinggi kualitasnya memiliki kemampuan untuk mengurangi