Analisis Penerapan Psak 71 Terkait Cadangan Kerugian Penurunan Nilai

Abstract

PSAK No. 71 is the merger of IFRS 9 whose implementation is calculated on January 1, 2020. PSAK 71 as a new regulation will have a significant impact on banking in Indonesia, especially in calculating CKPN. PSAK 71 introduces a new method, namely the expected loss which is forward-looking. In addition to being forward-looking, this new standard requires reporting entities to include information from past events and current conditions in the expected credit loss (ECL) measurement. This means that banks must provide CKPN in the credit or loan category, which are current, doubtful, or bad. This study aims to analyze the application of PSAK 71 to CKPN on bank credit and capital and bank financial performance in terms of net income before and after the application of the new standard. The method in this study uses a qualitative method with a descriptive design, the research sample is four state-owned banks listed on the IDX. This study found that in the application of PSAK 71, CKPN on bank credit and capital did not necessarily have a negative impact on all banks but on bank profits had a negative impact on all banks

Implementation of Psak 71 and Financial Statement Quality in Indonesian Banking Industry

“…For all banking assets, there is risk of value loss as the form of bad credit caused by the debtor default. (Husni, Apriliani, Idayu, 2022). Managers in banking subsector companies have anticipated the possibility of increasing in CKPN due to the implementation of PSAK 71 with the expected credit loss method.…”

Dampak Implementasi PSAK 71 Terhadap Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) Aset Produktif Perbankan Konvensional Indonesia

“…Cadangan kerugian penurunan nilai merupakan sebuah cadangan bank yang sengaja di alokasikan dalam jumlah persentase tertentu dengan tujuan sebagai antisipasi dari kerugian yang tidak terduga dari risiko yang terkandung di asset produktif bank (Napisah & Widiyati, 2020;Vebriana et al, 2020). Sebelumnya pengukuran estimasi penurunan nilai asset keuangan yang masih berbasis pada PSAK 55 menggunakan incurred loss model dalam perhitungan penurunan nilai, yang artinya asset keuangan baru akan diestimisi terjadi penurunan jika hanya telah muncul adanya indikasi atau peluang akan terjadi penurunan nilai namun PSAK 71 menggunakan pendekatan expected loss model dimana asset keuangan akan diestimasi sejak awal pengakuan berdasarkan perkiraan risiko kerugian kredit yang diharapkan (expected credit loss) ada di dalam aset tersebut tanpa menunggu adanya indikasi penurunan nilai yang terjadi, sehingga hal ini akan menyebabkan kemungkinan nilai cadangan kerugian penurunan nilai asset keuangan akan semakin besar dari sebelumnya saat menggunakan PSAK 55 (Husni et al, 2022;Parashtiwi, 2011). Dengan berlakunya PSAK 71 ini, dapat diperkirakan akan memberikan dampak kepada entitas perusahaan yang assetnya banyak di dominasi oleh asset keuangan salah satunya adalah entitas perbankan Beberapa penelitian telah membuktikan pengaruh penerapan PSAK 71 terhadap entitas perbankan di Indonesia.…”

“…Bank Woori Saudara Indonesia 1906. Penelitian yang dilakukan oleh (Husni et al, 2022) yang dilakukan di empat perusahaan perbankan BUMN Indonesia; Bank BRI, BTN, BNI dan Bank Mandiri melalui pendekatan kualitatif menjelaskan bahwa terdapat peningkatan nilai cadangan kerugian penurunan nilai atas kredit yang terjadi pada bank BNI dan BTN namun berbeda dengan bank BRI dan Bank Mandiri justru mengalami penurunan pada cadangan kerugian penurunan nilai pada kredit selain itu dampak yang terjadi pada CKPN akibat penerapan PSAK tidak memberikan dampak penurunan pada rasio kecukupan modal CAR pada keempat bank tersebut. Berdasarkan pada penelitian sebelumnya objek penelitian yang di gunakan masih terfokus pada bank BUMN sehingga masih belum dapat dipastikan bagaimana pengaruh penerapan PSAK 71 terhadap sub sektor perbankan terutama pengaruhnya terhadap cadangan kerugian penurunan nilai (CKPN), hal ini menyebabkan diperlukannya penelitian lanjutan dengan menggunakan objek penelitian yang lebih luas agar memperoleh hasil yang lebih akurat.…”

“…Aset produktif merupakan asset perbankan yang merupakan asset utama yang menjadi sumber keuntungan perbankan yang didominasi oleh instrument keuangan (Munandar, 2020;Pramudita, 2019;Silvia, 2017). Penelitian ini merupakan pengembangan dari penelitian sebelumnya yang telah di lakukan oleh (Prastya & Jalil, 2020) dan (Husni et al, 2022) yang dilakukan melalui pendekatan kualitatif. Pada penelitian ini pendekatan penelitian yang digunakan adalah pendekatan kuantitatif dengan metode analisis comparative yaitu dengan menganalisis perbedaan antara periode sebelum implementasi dengan periode setalah implementasi PSAK 71 melalui analisis paired sample T-Test.…”

“…Salah satu aspek pengukuran instrument keuangan yang diatur pada PSAK 71 adalah terkait pengukuran perhitungan estimasi penurunan nilai asset keuangan instrument kredit. PSAK 71 mengatur pengukuran estimasi penurunan nilai asset keuangan instrument kredit dengan menggunakan metode expected loss model dimana asset keuangan akan diestimasi penurunan nilainya sejak awal pengakuan berdasarkan perkiraan risiko kerugian kredit yang diharapkan (expected credit loss) yang ada di dalam aset tersebut tanpa menunggu adanya indikasi penurunan nilai yang terjadi dengan menggunakan perkiraan risiko forwad looking information seperti kondisi makro, mikro dan risiko industri (Husni et al, 2022) Dampak perubahan perhitungan estimasi penurunan nilai asset keuangan ini akan mempengaruhi perhitungan dalam menentukan jumlah cadangan kerugian penurunan nilai (CKPN) yang di bentuk dan dilaporkan oleh perbankan, seperti yang diketahui bahwa asset produktif perbankan didominasi oleh instrument keuangan dan salah satunya adalah instrument kredit atau intrumen liabilitas (Napisah & Widiyati, 2020;Vebriana et al, 2020). Dampak perhitungan ini menyebabkan perubahan pengukuran sebagai dampak dari implementasi PSAK 71 diperkirakan akan menyebabkan perubahan pada nilai cadangan kerugian penurunan nilai (CKPN) pada asset produktif perbankan.…”