Discussion of methods estimating the VAT gap

Abstract

Hana Zídková* Úvod V současné době je stále častěji diskutována problematika daňových podvodů, které nepříznivě ovlivňují výběr daní. Tento článek je zaměřen na podvody v oblasti DPH, resp. na pokusy o jejich kvantifi kaci. Odhad velikosti tak skrytého jevu, jako je daňový podvod, je na celostátní úrovni vždy složitý. Existují různé metody, které se o to pokoušejí. Jsou rozděleny na tzv. metody "shora" nebo-li "top-down" a metody "zdola" nebo-li "bottom-up". První využívají makroekonomická a ty druhé mikroekonomická data.Pro odhad úniků na DPH je využíván výpočet tzv. mezery DPH, která může být defi nována jako rozdíl mezi teoretickou daní a skutečně vybranou daní. Toto pojetí se vyskytuje ve většině mezinárodních odhadů Reckon (2009) (2012), kde se do ní zahrnuje jen rozdíl mezi teoretickou daní a přiznanou daní. Pokud někdo tedy daň přizná, ale nezaplatí kvůli platební neschopnosti, není to již v tomto užším pojetí součástí mezery DPH. Pro odhad mezery DPH jsou využívány zejména "top-down" metody, které pracují s daty z národních účtů.Cílem tohoto článku je v jeho první části nejprve popsat jednotlivé metody odhadu mezery DPH využité v nedávných studiích, dále ve druhé části srovnat existující odhady za Českou republiku, případně na základě znalosti metod vysvětlit existující rozdíly v těchto odhadech. V závěru budou učiněna doporučení nejvhodnější metody odhadu mezery DPH.* Vysoká škola ekonomická v Praze, Fakulta fi nancí a účetnictví (hana.zidkova@vse.cz). 1 Článek je zpracován jako jeden z výstupů výzkumného projektu Veřejné fi nance ve vyspělých zemích, registrovaného u Grantové agentury České republiky pod evidenčním číslem IGA VŠE F1/2/2013 a v rámci řešení výzkumného projektu, podporovaného institucionální podporou IP 100040.

Monetary Policy and Governance, Commodity Price Volatility and Tax Revenues in Sub-Saharan Africa

“…The first one aims to investigate the determinants of tax potential. These authors argue that the heterogeneity in the level of tax revenue is explained by countries' natural resource endowments tax evasion, and the level of the shadow economy (Thiao and Ouonogo 2021;Zídková 2014). The second and most recent strand of the literature focuses on the fiscal effects of CPV and found heterogeneous effects, depending on countries' characteristics (Da and Diarra 2022; García-Albán, González-Astudillo and Vera-Avellán 2021; Majumder, Raghavan and Vespignani 2022).…”