Integrēta pieeja nodokļu optimizācijai Latvijā. Promocijas darba kopsavilkums

Abstract

Integrēta pieeja nodokļu optimizācijai Latvijā Doktora disertācijas darba mērķis ir izstrādāt instrumentus Latvijas nodokļu sistēmas pilnveidošanai un uzticamības palielināšanai, ņemot vērā valsts un biznesa atšķirīgās intereses turpmākai kompleksai nodokļu optimizācijai. Pirmajā nodaļā ir analizēti nodokļu politikas teorijas jautājumi, apkopojot nodokļu evolūcijas un nodokļu piemērošanas teorētiskus aspektus, sistematizējot nodokļu politikas kritērijus un veiktos pētījumus, kas saistīti ar piedāvājuma ekonomikas teorijas un A. B. Lafēra līknes piemērošanu, kā valsts nodokļu politikas optimizācijas valstiski orientētajiem kritērijiem. Otrajā nodaļā ir veikts pētījums par Eiropas Savienības nodokļu politikas ietekmi uz Latvijas nodokļu politikas attīstību no 1990. līdz 2021. gadam un ES nodokļu prasībām, kas ierobežo valstiski orientētas nodokļu politikas optimizācijas kritērijus. Trešajā nodaļā analizēts nodokļu optimizācijas process divos virzienos: valstiski-orientētais un biznesa-orientētais virziens, ieviests nodokļu sistēmas uzticamības jēdziens. Izstrādāta nodokļu prizmas metode un piedāvāta variantu optimizācijas metode, lai atrisinātu racionālas kombinācijas noteikšanas problēmu sistēmā “taisnīgums – efektivitāte”. Nodokļu sistēma ir pārveidota par saliktu sistēmu, apskatīta klasiskā un kvantu pieeja. Ceturtajā nodaļā, izmantojot 3. nodaļā izstrādātos rīkus, ir sniegti Latvijas nodokļu sistēmas uzticamības novērtējuma rezultāti pēc 2018. un 2020. gada reformām, kā arī ārējo sociāli ekonomisko rādītāju ietekme uz kopējo nodokļu iekasēšanu (t. sk. sociālie maksājumi), demonstrēts nodokļu prizmas metodes lietojums. Izmantojot ARIMA un SARIMA modeļus, tika veidotas un analizētas ikmēneša nodokļu ieņēmumu rindas Latvijas budžetā, sākot ar 2016. gadu. Lai realizētu variantu optimizāciju, tiek veidotas kombinētās diagrammas un prezentēti ekspertu aptaujas apstrādes rezultāti. Pamatojoties uz Latvijā spēkā esošā transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa analīzi (ieskaitot citus nodokļu faktorus, kas ietekmē transportlīdzekļa lietošanas izmaksas), tika veikta tā scenāriju analīze. Disertācija sastāv no ievada, četrām nodaļām, secinājumiem un priekšlikumiem. Darba saturs (ievads, četras nodaļas, secinājumi un priekšlikumi) izklāstīts 164 lappusēs (bez pielikumiem), ilustrēts ar 43 attēliem un 9 tabulām un 26 formulām. Bibliogrāfija – 264 literatūras avoti. Darbā ir 11 pielikumi.