La normalisation comptable internationale analysée comme un processus politique. Le cas de la prospection et de l'évaluation des ressources pétrolières

Lemaitre, Christine Noël; Blum, Véronique; Constantinidès, Yannis

doi:10.3917/cca.161.0133

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“…Une préoccupation qui se révèlera fondamentale par l'étendue des débats qu'elle suscite encore, porte sur la définition d'une « bonne » mesure de la valeur des actifs. Le choix impropre du qualificatif « bonne » n'est pas anodin, il veut traduire la perplexité du débat, le recours implicite au jugement, et la multitude de facettes qu'une « bonne mesure » pourrait recouvrir : la fiabilité, la pertinence pour certains, le réalisme, l'objectivité pour d'autres… Cette multitude de points de vue s'est exprimée au travers d'opinions divergentes dans les lettres de commentaires à la proposition de cadre conceptuel et dans le cadre du due-process (voir Christine Noël et al, 2010 sur le due-process). À leur suite et après l'adoption de la norme comptable n°13 de l'International Accounting Standard Board (IASB), dite IFRS 13 (International Financial Reporting Standard), portant sur l'évaluation à la Juste Valeur, le débat s'est cristallisé autour de l'opposition entre les tenants de la mesure par la Juste Valeur et les défenseurs d'une comptabilité en coûts historiques.…”

Section: Introductionunclassified

De la querelle des universaux à la querelle des comptables au sujet de la Juste Valeur

Blum¹,

Laffort²

2017

La Revue Des Sciences De Gestion

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De la querelle des universaux à la querelle des comptables au sujet de la Juste Valeur : le piège répété de l'individuation et de la problématisation ? par Véronique Blum et Emmanuel Laffort Un débat long de plus d'une décennie témoigne de la rencontre de visions comptables divergentes, opposant les tenants de la Juste Valeur aux défenseurs des coûts historiques. Cette contribution n'entend pas prendre part à ce débat mais suppose un problème plus global et interroge la notion élargie de mesure en comptabilité, dans sa formulation même. Il s'agit dès lors de révéler la manière dont les éventuelles racines d'une querelle inaboutie, par leur agencement ou leur traitement, auraient permis l'émergence d'un malentendu, d'une erreur originelle, au sens où elle se logerait dans les fondements mêmes de la question. Dans une démarche inspirée de la métaphysique, nous employons la méthodologie préconisée par Henri Bergson, pour tenter de délier des entrelacs conceptuels et identifier l'éventuelle équivoque, l'éventuel « faux problème » au sens bergsonien. L'intérêt est double : il permet d'une part de rendre compte d'un quiproquo comme la normalisation comptable en aura peu connu et enfin, d'autre part de s'en dégager par une proposition de reformulation du problème de la mesure comptable.

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Section: Introductionunclassified

De la querelle des universaux à la querelle des comptables au sujet de la Juste Valeur

Blum¹,

Laffort²

2017

La Revue Des Sciences De Gestion

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“…Hence, the IASB admits to some perverse effects arising from the IAS 39 and the IFRS 9 projects. The decision is a proof of the impact of lobbying (Noël et al, 2010). The arguments of circularity and the fear of volatility probably played a role here.…”

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The impact of accounting standards on hedging decisions

Gumb

Dupuy

Baker

et al. 2018

AAAJ

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Purpose The purpose of this paper is to study the effects of financial accounting standards on the economic decisions of managers. The primary research question addressed in the paper is whether the hedging behavior of corporate treasurers in France has been affected by the issuance of International Accounting Standard No. 39 and International Financial Reporting Standard No. 9 dealing with financial instruments and hedging. Design/methodology/approach In all, 48 semi-structured interviews were conducted with French corporate treasurers. The interview instrument is included as an exhibit to this paper. The interviews were recorded and transcribed. In addition, three interviews were conducted with representatives of Big 4 audit firms who are experts in accounting for financial instruments. The empirical findings are interpreted using a theoretical framework derived from Jean Baudrillard who argues that the “map” (accounting results) tends to define the “territory” (economic decision-making) in a period of “hyperreality” (when the underlying economic reality is confused). In other words, accounting standards, and the reported numbers that result from such standards, can influence the economic decisions of managers and not merely represent the outcome of economic decisions already taken. Findings Corporate treasurers often make decisions based on earnings impact. This finding is similar to findings in prior literature regarding the effects of accounting standards on economic decisions taken by managers. A fear of increased earnings volatility is central to the treasurers’ concerns. Also key is the complexity of the process for qualifying financial instruments for hedge accounting treatment. The authors also find that the behavior of corporate treasurers is neither stable nor homogeneous. The behavior appears to be the outcome of a collective learning process in which the corporate treasurer is only one actor. Research limitations/implications The type of qualitative research undertaken in this study has its limitations. It cannot be demonstrated that the findings are generalizable. There is a contextual specificity to the treasurer’s function, which reinforces a particular focus on accounting results. The CFO is simultaneously the superior of the treasurer and responsible for financial reporting, and consequently subject to a conflict of interest that does not necessarily apply to other types of managers. Therefore the findings cannot apply to all managerial functions. Practical implications The authors found that corporate treasurers focus on accrual-based earnings despite engaging in a function that is supposed to focus on cash flows. Even if the IASB believes that accounting standards should be used primarily by investors and creditors, they should acknowledge that there is a fear of earnings volatility by managers, and that there is an temptation toward increased use of other comprehensive income as an alternative to reporting volatile earnings numbers. Social implications The research provides support for those who argue that international accounting standards that require fair value accounting for financial instruments have had a negative pro-cyclical impact on the real economy. Originality/value This paper is a qualitative research study conducted in an area of research where there have previously been only quantitative studies. The access to a large number of French corporate treasurers is unique. The study supports prior findings regarding the influence of accounting standards on managerial behavior, but with an added theoretical interpretation related to Baudrillard’s arguments regarding the nature of the “map” and the “territory” in complex economic systems.

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IFRS adoption and the opinion of OHADA accountants

Dicko

Fortin

2014

AAJFA

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La normalisation comptable internationale analysée comme un processus politique. Le cas de la prospection et de l'évaluation des ressources pétrolières

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De la querelle des universaux à la querelle des comptables au sujet de la Juste Valeur

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