Methods of consolidation in current accounting textbooks

Luehlfing, Michael S.

doi:10.1016/0748-5751(95)00014-d

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“…Ainda em relação à análise de livros-texto, Luehlfing (1995) verificou como são abordados os métodos de consolidação de acordo com diversos livros-texto. Raupp et al (2009) Lopes et al (2007) verificaram o grau de presença dos principais conceitos de contabilidade estratégica, através das ementas das disciplinas dos cursos de Graduação em Ciências Contábeis das Instituições de Ensino Superior (IES) públicas do Estado do Rio de Janeiro.…”

Section: Pesquisas Anterioresunclassified

Teoria da Contabilidade: uma Análise da Disciplina nos Programas de Mestrado Brasileiros

Borba

Poeta

Vicente

2011

SCG

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Dada a importância de uma boa base teórica para o sucesso de profissionais e estudantes de contabilidade, o presente trabalho visa verificar junto aos programas de mestrado em contabilidade do Brasil, as ementas e bibliografias da disciplina Teoria da Contabilidade, de modo a relacionar o conteúdo proposto nas ementas e a bibliografia sugerida, com livros de relevância sobre o tema. Busca-se, ainda, comparar a oferta da disciplina nos programas de mestrado brasileiros com alguns dos melhores programas de mestrado americanos. Utilizou-se como base para a realização da pesquisa as obras de Hendriksen e Van Breda e de Iudícibus. Além das obras base, foram utilizados mais sete livros, entre obras nacionais e estrangeiras, sobre teoria da contabilidade, para compor a análise. Em seguida, os temas tratados por esses autores foram agrupados em 11 tópicos por afinidade de assuntos. Verificou-se, entre outros aspectos, uma freqüência relativamente alta em todos os tópicos temáticos, com destaque para os Postulados, Princípios e Convenções, enquanto que temas como Contabilidade e as Flutuações de Preços e Regulamentação Contábil obtiveram os menores índices. Na análise quanto à abordagem das ementas, verifica-se que dentre os 15 programas de mestrado, 10 possuem uma freqüência entre 63,6 e 72,7% do total de 11 tópicos. É possível concluir que parece existir uma lógica no ensino da Teoria da Contabilidade pelos programas de mestrado, pois foi possível constatar que os temas abordados pelas obras base tendem a refletir os temas também abordados por diversos outros autores de teoria da contabilidade. Nos programas americanos, verificou-se escassa oferta da disciplina, sendo que apenas três oferecem disciplinas mais específicas relativas à teoria da contabilidade.

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Section: Pesquisas Anterioresunclassified

Teoria da Contabilidade: uma Análise da Disciplina nos Programas de Mestrado Brasileiros

Borba

Poeta

Vicente

2011

SCG

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“…All of these authors examined consolidations from different perspectives with the goal of improving student learning. Luehlfing (1995) identified the consolidations accounting approaches that U.S. advanced accounting authors incorporated into their textbooks. Luehlfing determined that the textbook authors typically identified a primary investment accounting method assumed for the parent for their consolidations presentation, but many also presented the consolidations approach for more than one method.…”

Section: Introductionmentioning

confidence: 99%

“…Parent company ledgers either use the cost method or some variation of the equity method to account for investments to be consolidated. The variety in those accounting approaches used by parent companies is comparable to the variety of approaches to teach consolidations that are presented in advanced accounting textbooks, as documented by Luehlfing (1995). Luehlfing outlines the parent company accounting methods that are presumed to be used to teach consolidation accounting in each of the existing U.S. advanced accounting texts, noting that authors promote one method over others.…”

mentioning

confidence: 99%

Teaching Consolidations Accounting: An Approach To Easing The Challenge

Murphy¹,

McCarthy²

2010

AJBE

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Teaching and learning accounting for consolidations is a challenging endeavor. Students not only need to understand the conceptual underpinnings of the accounting requirements for consolidations, but also must master the complex accounting needed to prepare consolidated financial statements. To add to the challenge, the consolidation process is dependent on how the parent company accounts for the investment on its parent company ledgers. Parent company ledgers either use the cost method or some variation of the equity method to account for investments to be consolidated. The variety in those accounting approaches used by parent companies is comparable to the variety of approaches to teach consolidations that are presented in advanced accounting textbooks, as documented by Luehlfing (1995). Luehlfing outlines the parent company accounting methods that are presumed to be used to teach consolidation accounting in each of the existing U.S. advanced accounting texts, noting that authors promote one method over others.  Luehlfing suggests that students should be provided with a comparison of the parent company entries under the cost method and each adaptation of the equity method so that they can obtain a better understanding of the differences in the consolidation worksheet elimination/reclassification entries.  Rather than having students learn different consolidation worksheet entries as a result of different recording methods used by the parent for an investment requiring consolidation, an approach can be adopted so that students only need to learn one set of consolidation worksheet entries to develop consolidated financial statements. In addition, a method of analyzing the parent’s investment account can be used to not only help understand the conceptual issues associated with consolidation accounting, but also greatly facilitate the mechanics of preparing the consolidation worksheet entries.

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