Overhead cost allocation changes in a transfer pricing tax compliant multinational enterprise

Rossing, Christian Plesner; Rohde, Carsten

doi:10.1016/j.mar.2010.01.002

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“…This discrepancy is overcome by case-based research that investigates transfer pricing at the subunit level (Boyns et al, 1999;Colbert and Spicer, 1995;Cools et al, 2008;Eccles, 1985;Rossing and Rohde, 2010;Van der Meer-Kooistra, 1994;Van Helden et al, 2001). However, most of this case-based research focuses on domestic transfer pricing and thus neglects the tax compliance role of international transfer pricing (Boyns et al, 1999;Colbert and Spicer, 1995;Van der Meer-Kooistra, 1994).…”

Section: Related Transfer Pricing Literaturementioning

confidence: 99%

“…For these reasons, the advantages of decoupled over integrated tax compliant transfer prices are questionable, in particular, since transfer pricing and management control systems are highly complex and dynamic instead of exogenously given and static (the latter being common assumptions in analytical modeling). Recently, case-based studies have analyzed the consequences of implementing a single-book tax compliant transfer pricing system for the design and use of various components of the management control system (Cools, 2014;Cools et al, 2008;Cools and Slagmulder, 2009;Rossing and Rohde, 2010). However, besides these case-based studies, little empirical evidence exists on how firms address the conflict between management control purposes and tax compliance and on the degree of integration of transfer pricing systems into management control systems from an overall perspective.…”

Section: Introductionmentioning

confidence: 99%

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Can Transfer Pricing System Integration Be Successful? Yes, it Can!

2016

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Purpose-This paper draws on Adler and Borys' (1996) concept of an enabling use of bureaucracy to examine how the integration of a single-book tax compliant transfer pricing system into the management control system is related to the perceived success of that transfer pricing system. Design/methodology/approach-Based on survey data from Swiss multinational firms, the authors test a structural equation model. In addition, the authors conduct interviews with executives from three multinational enterprises. Findings-The authors find that the integration of a tax compliant transfer pricing system into the management control system may be perceived to be successful in achieving both tax compliance and internal (control) purposes. This is particularly true when the transfer pricing system is transparent and can be amended in the case of fundamental management control problems. Research limitations/implications-The typical shortcomings of survey-based research apply to this study. Future research could build on this model and more closely investigate the relationship between transfer pricing system integration and an enabling use of the transfer pricing system. Practical implications-Based on this study's findings, the authors recommend that a strong integration of tax compliant transfer prices into the management control system should be accompanied by internal transparency and the ability to repair the transfer pricing system. Originality/value-Prior research on the integration of transfer pricing and management control systems has either been analytical or based on case studies. This cross-sectional analysis provides reliable insights into different levels of integration, use and success of transfer pricing systems.

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Section: Related Transfer Pricing Literaturementioning

confidence: 99%

Section: Introductionmentioning

confidence: 99%

Can Transfer Pricing System Integration Be Successful? Yes, it Can!

2016

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“…A alocação de custos e despesas de overhead aos objetos de custeio com a utilização de critérios arbitrários têm sido alvo de debates (ROSSING;ROHDE, 2010, p. 201;TAYLES, 2006, p. 405;CHOUDHURY, 1990, p. 217;DOOST, 1996, p. 15;BRIERLEY et al, 2001a, p. 223) pela falta de acurácia na mensuração de custos de produtos. Porém, a utilização de critérios arbitrários e até mesmo subjetivos não fundamenta a limitação do método, mas da aplicação por parte de quem exerce estes critérios (RELVAS, 2003, p. 135).…”

Section: Antecedentesunclassified

“…Porém, Drury e Tales (1994) acabam se concentrando somente na discussão do propósito de utilização de métodos de custeio para a formação de preços. Outros pesquisadores também se concentraram em propósitos específicos, como avaliação de estoques (PONG;MITCHELL, 2006;BAXENDALE, 2010;SOPARIWALA, 2009;DUGDALE;JONES, 1997), formação de preços e análise de lucratividade (ROSSING;ROHDE, 2010;LUCAS;RAFFERTY, 2008;BANKER et al, 2008;TAYLES, 2006;LUKKA;GRANLUND, 1996;BRIGNALL et al, 1991); induzindo à concepção de que estes propósitos (avaliação de inventários, formação de preços e análise de lucratividade) são os principais aos quais os métodos de custeio atendem.…”

Section: Métodos De Custeio E Seus Propósitosunclassified

“…Outras pesquisas também têm tangenciado os métodos de custeio (MASTILAK, 2011;SCHOUTE, 2011;PIKE et al, 2011;BRUGGEMAN;HOOZÉE, 2010;ROSSING;ROHDE, 2010;CARDINAELS;LABRO, 2008;KALLUNKI;SILVOLA 2008;DRAKE;HAKA;LUCAS;RAFFERTY, 2008;BANKER et al, 2008;AL-OMIRI;DRURY, 2007;VANHOUCKE, 2007), porém não envolvem propósitos de utilização da informação de custos, preocupando-se com diferentes objetos de estudos como agrupamentos de custos, direcionadores, natureza de custos, custos na diversidade de produtos, grau de sofisticação de alocação, custos em ambientes de manufatura avançada e benefícios na adoção de métodos de custeio.…”

Section: Métodos De Custeio E Seus Propósitosunclassified

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Métodos de custeio e seus propósitos de uso: análise por meio de estudo de casos múltiplos

Pinzan¹

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Agradeço primeiro a Deus por ter me dado força nos momentos de adversidades, que não foram poucos durante esta jornada. Mãe, Rainha e Vencedora Três Vezes Admirável de Schoenstatt obrigado pela sua intercessão e proteção, sempre atendendo às minhas orações. Ao Professor Dr. Welington Rocha, por me aceitar na orientação deste trabalho, proporcionando valiosas contribuições por meio das inúmeras discussões; sempre de portas abertas dividindo o seu tempo e, principalmente, por sua paciência. Aos Professores Dr. Marcos Antônio de Souza e Diogo Toledo do Nascimento, agradeço pela participação na banca de qualificação, com suas arguições que resultaram em proveitosas contribuições. Não posso esquecer-me da minha turma de Mestrado e Doutorado de 2010 no EAC. Não vou lhes tratar de maneira nominal, mas deixo aqui registrado meu apreço por todos vocês. Obrigado pela companhia de todos, nos momentos felizes que passamos na sala de aula, em nossos almoços e na reservada sala 15. George e Carlos (Cadú), obrigado pela parceria nesta caminhada. Com certeza tivemos bons momentos que valerão boas lembranças. Em meu retorno, tive a alegria de ser recebido pela turma do Doutorado da linha de Controladoria de 2011. Bacuna, Klebão, Rosi e Júlio, agradeço a vocês os bons papos que tivemos ao dividirmos disciplinas. Pessoal do CMS-Lab: Kelly, Simone, Rodrigo, Daniel e Márcio Borinellimuito proveitosa à presença acadêmica de vocês nas discussões em nossas reuniões. Obrigado! Betão, terminamos, valeu pela força! Se do lado de dentro fiz amigos, do lado de fora não posso esquecer de alguns que me acompanharam. Carlão e Wagnão, obrigado pela compreensão nos momentos que estive ausente em nossa amizade. Estou voltando! Dautão, obrigado pela sua torcida, "esqueci não"! Não posso deixar de agradecer às empresas e às pessoas que participaram desta pesquisa. O meu muito obrigado por cederem parte de seu escasso tempo de trabalho. Não menos importante, agradeço a FEA/USP pelo apoio institucional e pelos recursos disponibilizados. Funcionários do EAC, obrigado pela gentileza e prontidão nos atendimentos. Evandro, guardião do FEA 3, sou grato pela convivência. iii ".. . o impossível é só questão de opinião." Charlie Brown Jr. iv RESUMO Tratando o tema Contabilidade de Custos, o objetivo desse trabalho consiste em verificar, dentre os propósitos de uso de métodos de custeio que compõem o referencial teórico de Contabilidade Gerencial e Contabilidade de Custos, quais se fazem presentes nas empresas objeto de estudo desta dissertação. Como objetivos específicos, buscou-se: (a) verificar entre os propósitos de uso do método de Custeio por Atividades propostos por Innes e Mitchell (1995), quais são adotados inclusive para os métodos de Custeio por Absorção e Custeio Variável; (b) identificar como os métodos de custeio são utilizados para atender os propósitos de uso; e (c) detectar por que determinados métodos de custeio são usados para determinados propósitos em detrimento aos demais métodos. Este estudo caracteriza-se como: (i) descritivo, (ii) corr...

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Upgrading and Value Capture in Global Value Chains in Hungary: More Complex than What the Smile Curve Suggests

Szalavetz

2016

Foreign Direct Investment in Central and Eastern Europe

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Overhead cost allocation changes in a transfer pricing tax compliant multinational enterprise

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Can Transfer Pricing System Integration Be Successful? Yes, it Can!

Can Transfer Pricing System Integration Be Successful? Yes, it Can!

Métodos de custeio e seus propósitos de uso: análise por meio de estudo de casos múltiplos

Upgrading and Value Capture in Global Value Chains in Hungary: More Complex than What the Smile Curve Suggests

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