Proposal for an Enhanced CCTB as Alternative to a CCCTB with Formulary Apportionment

Röder, Erik

doi:10.2139/ssrn.2012640

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“…Siehe auchRöder (2012), S. 146.104 Eine Regelung, die dazu führt, dass nach einem Gesellschafterwechsel der Verlustabzug einer Kapitalgesellschaft eingeschränkt wird, sieht der RLE nicht vor.…”

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Gemeinsame Kőrperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage in der EU: Konkretisierung der Gewinnermittlungsprinzipien und Weiterentwicklungen

Evers¹,

Finke²,

Köstler³

et al. 2015

Steuer Und Wirtschaft - StuW

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Am 16. März 2011 hat die Europäische Kommission einen Richtlinienentwurf (RLE) für eine "Gemeinsame Konsolidierte Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage (GKKB)" vorgelegt. Die darin enthaltenen Normen zur harmonisierten Ermittlung der steuerlichen Bemessungsgrundlage weisen jedoch aufgrund der häufigen Verwendung unbestimmter Rechtsbegriffe noch zahlreiche Regelungslücken und offene Auslegungsfragen auf, die sich nicht problemlos durch den Verweis auf nationales Zivilrecht beheben lassen. Vor diesem Hintergrund besteht die zentrale Zielsetzung des Beitrags darin, mit einer modifizierten Einnahmeüberschussrechnung, welche die Periodisierung im Rahmen der steuerlichen Gewinnermittlung stärker als bisher an Zahlungsvorgänge knüpft, einen Vorschlag für eine Gemeinsame Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage (GKB) innerhalb der EU zu konkretisieren. Der Übergang hin zu einer stärker zahlungsorientierten Gewinnermittlung würde mehr Klarheit und Vereinheitlichung mit sich bringen. Eine quantitative Analyse der effektiven Steuerbelastung von Kapitalgesellschaften in allen 28 EU-Mitgliedstaaten zeigt zudem, dass die Gewinnermittlung sowohl nach GKKB-RLE als auch bei Zugrundelegung einzelner Regelungen einer modifizierten Einnahmeüberschussrechnung nur geringe materielle Belastungskonsequenzen nach sich zieht, sodass von einer hohen politökonomischen Umsetzbarkeit des Reformvorschlags auszugehen ist. Darüber hinaus verspricht eine GKB weitere, wichtige Vorteile bei der Besteuerung grenzüberschreitender Sachverhalte, etwa bei der grenzüberschreitenden Verlustverrechnung.

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Gemeinsame Kőrperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage in der EU: Konkretisierung der Gewinnermittlungsprinzipien und Weiterentwicklungen

Evers¹,

Finke²,

Köstler³

et al. 2015

Steuer Und Wirtschaft - StuW

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Steuerliche Gewinnermittlung als Two-Book-System

Scheffler¹

2016

Kernfragen Der Unternehmensbesteuerung

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The Impact of Corporate Income Tax on R&D of Multinational Entities: An Impact Analysis of Separate Taxation and CCCTB

Celebi¹,

Hodžić²

2018

EFAJ

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The significant contribution of R&D to economic development and sustainability has been shown by various studies. Therefore, governments offer different fiscal instruments to attract R&D, especially regarding multinational entities (MNEs). One of the fiscal instruments are tax incentives for R&D. Furthermore, the EU has been working on the switch from Separate Taxation (ST) to Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) for longer than a decade, which will lead to harmonized R&D tax allowances, however without harmonizing the tax rates. Hence, this study aims at analyzing how ST and CCCTB impact the location of MNEs' R&D activities, tax burden and countries' tax revenue through a case study. The results show that, under ST, tax jurisdictions can stimulate MNEs' R&D activities by means of attractive tax allowances and lower tax rates. Especially for high-tax countries, the tax allowances represent an important tool for attracting R&D activities. However, under CCCTB, the location of R&D activities additionally depends on the Formula Apportionment (FA) factors of the tax base, where the countries cannot exert a direct influence. Hence, the reduction of tax rates remains the only tool left to Member States, which can lead to revenue loss on the whole. Furthermore, the FA of the tax base under CCCTB mitigates the impact of any dislocation of R&D to a low-tax country, which, under ST, leads to larger tax savings of MNEs and its impact on jurisdictions' tax revenue is greater.

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Proposal for an Enhanced CCTB as Alternative to a CCCTB with Formulary Apportionment

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Gemeinsame Kőrperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage in der EU: Konkretisierung der Gewinnermittlungsprinzipien und Weiterentwicklungen

Gemeinsame Kőrperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage in der EU: Konkretisierung der Gewinnermittlungsprinzipien und Weiterentwicklungen

Steuerliche Gewinnermittlung als Two-Book-System

The Impact of Corporate Income Tax on R&D of Multinational Entities: An Impact Analysis of Separate Taxation and CCCTB

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