Taxing Intellectual Property in the Global Economy: A Plea for Regulated and Internationally Coordinated Profit Splitting

Richter, Wolfram F.

doi:10.2139/ssrn.3014747

SSRN Journal

2017

DOI: 10.2139/ssrn.3014747

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Taxing Intellectual Property in the Global Economy: A Plea for Regulated and Internationally Coordinated Profit Splitting

Wolfram F. Richter

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Die Besteuerung des Gewinns aus den grenzüberschreitenden Direktgeschäften von Google, Facebook & Co.

Richter

2018

Perspektiven Der Wirtschaftspolitik

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ZusammenfassungDie Unternehmen der digitalen Wirtschaft werden verdächtigt, zu wenig Steuern zu zahlen. Auf Dauer muss beides nicht so bleiben. Schließlich haben kleine Länder einen starken Anreiz, den Import digitaler Unternehmensleistungen – anders als den Import von Kapital – unilateral zu besteuern. Daher besteht vielmehr die Gefahr, dass es ohne internationale Vereinbarungen längerfristig zu einer Doppelbesteuerung von digitalen F&E-Aktivitäten kommt. Dagegen spricht allenfalls die begründete Erwartung, dass die Exportländer im eigenen Interesse einer internationalen Steuerrechtsordnung zustimmen, die die Teilung des Gewinns aus digitalen Unternehmensleistungen zur Regel macht. Eine solche Gewinnteilung lässt sich auch mit einer normativen Analyse zwischenstaatlicher Steuergerechtigkeit rechtfertigen. Derartige theoretische Erkenntnisse ermöglichen es, die jüngsten Vorschläge der Europäischen Kommission zur fairen Besteuerung der digitalen Wirtschaft einzuordnen.

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Die Besteuerung des Gewinns aus den grenzüberschreitenden Direktgeschäften von Google, Facebook & Co.

Richter

2018

Perspektiven Der Wirtschaftspolitik

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Braucht Deutschland eine Wegzugsbesteuerung für Akademiker?

Hubmann

2021

Perspektiven Der Wirtschaftspolitik

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Zusammenfassung Einkommen aus Human- und Sachkapital werden steuerrechtlich sowohl in nationalen als auch in grenzüberschreitenden Sachverhalten unterschiedlich behandelt. Dem Grundsatz des Äquivalenzprinzips folgend soll mit der Besteuerung von Einkommen und Vermögen ein pauschalierter Ausgleich für die Nutzung staatlicher Leistungen erhoben werden. Bei Unternehmen wird so die Besteuerung der stillen Reserven begründet, wenn diese Wirtschaftsgüter ins Ausland übertragen oder ihren Sitz verlegen. Beim Wegzug natürlicher Personen werden ebenfalls die stillen Reserven des Sachkapitals besteuert, nicht jedoch das Humankapital. Dies stellt insbesondere bei Hochschulabsolventen eine steuerliche Ungleichbehandlung dar, da der Zugang zu Hochschulbildung weitestgehend steuerfinanziert ist. Sofern nach dem Ende des Studiums ein Wegzug ins Ausland erfolgt, wird diese staatlich geförderte Humankapitalakkumulation im Staat des Kapitalerwerbs nicht besteuert. Maximilian Hubmann greift die unterschiedliche Besteuerung von Human- und Sachkapital in Deutschland auf und untersucht, inwiefern (Un-)Gleichbehandlung vorliegt. Insbesondere wird aufgezeigt, dass Asymmetrien in der Wegzugsbesteuerung vor dem Hintergrund des Äquivalenzprinzips und des Leistungsfähigkeitsprinzips nicht gerechtfertigt sind.

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