The study is dedicated to identify the main factors determining the propensity of local authorities to compete for the access to the limited as well as mobile sources of local tax revenue. The success of such an activity should be discussed in relation to the stabilization of local budget revenues; hence it seems that the barriers of leaving tax jurisdiction could be better index to evaluate of the efficiency of local tax policy. The theoretical approach is based on the assumption that, if central government provides limitations of the right to improve local tax policy means (the scope of local tax jurisdiction), the local governments should focus on both the efficient acquiring the sources of tax revenues, and the stabilization of tax revenues in the future, in particular by the implementation of the barriers of leaving tax jurisdiction. The paper suggests studying a propensity to tax competition. The article formulates desideratum of the efficiency of spending on acquiring the sources of tax revenue, in particular, the need to identify the barriers to leave tax jurisdiction is suggested. The first and foremost way to build the barrier to leave tax jurisdiction could be reducing tax liabilities by local tax authorities, in particular by introducing local tax reliefs and local tax exemptions, as well as lowering local tax rates. Hence, the model of local authorities' competition for local tax resources could be proposed. The empirical studies are dedicated to identify the actual propensity of Polish local government to execute the legal ability to impose tax policy instruments. The inquiry is based on comparing the fiscal consequences of implementing local tax policy within two groups of local authorities: small towns and countries (gminas) and medium-size towns and big cities (cities with powiat status). The period under investigation contains 14 fiscal years, started 2000 and finished in 2013. The method is based on the analysis of the structure and tendency of fiscal consequences of the decisions of local tax authorities.

Streszczenie: W warunkach decentralizacji władztwa podatkowego, władze lokalne konkurują między sobą o ograniczone co do ich wydajności źródła podatków. Celem artykułu jest opracowanie założeń modelu skłonności do konkurencji podatkowej w warunkach mobilnych źródeł opodatkowania. Przedmiotem opracowania jest wskazanie różnic między zdolnością jurysdykcji podatkowych do konkurencji oraz skłonnością do konkurencji podatkowej. Wprowadzono i zdefiniowano pojęcia jurysdykcji podatkowej oraz mobilności bazy podatkowej. Potencjał zróżnicowania jurysdykcji podatkowych określa zdolność do konkurencji podatkowej i zależny jest od zakresu i stopnia decentralizacji władztwa podatkowego. Potencjał mobilności źródeł podatkowych opisuje skłonność do konkurencji podatkowej, zależną od kosztów ponoszonych w związku z występowaniem barier wyjścia i wejścia do jurysdykcji podatkowej oraz kosztów przeniesienia bazy podatkowej między jurysdykcjami podatkowymi.Słowa kluczowe: konkurencja podatkowa, mobilność bazy podatkowej, decentralizacja, finanse lokalne. Summary:The process of decentralization creates both the participation in tax revenues of local authorities and the competition among them for the fiscal-limited source of taxation. Taking into account the mobility of tax base, the economics of tax competition should investigate a capacity for competition, as well as a propensity to compete. The very aim of the paper is to identify determinants of ability of tax jurisdiction to compete for tax base. The drivers of propensity to tax competition is the subject of investigation. The paper provides original meaning of tax jurisdiction and mobility of tax base. The differentiation of tax jurisdiction defines the capacity for tax competition and its strength. The mobility of tax base pictures the propensity to compete for tax revenues. The range and depth of decentralisation influence the capacity for tax competition; but the costs to enter and exit tax jurisdiction, as well as the cost of transport tax base between tax jurisdiction are crucial for the propensity to compete.

The paper focuses on the concept of distribution of cyclical driven risk amongcentral and local governments. Elasticity and stabilization revenues are theoreticallyas well as empirically examined. The correlation between business cycle andfiscal efficiency of main sources of local government revenues were also studiedand the results are discussed. Own revenues, general purpose and specific purposegrants-in-aid are separately studied in detail.

No abstract

Kod JEL: K340; H250; D210 WstępWprowadzenie podatku wymaga określenia jego podmiotowego i przedmiotowego zakresu, czyli wyznaczenia obowiązku podatkowego. Istotą opodatkowania w wymiarze przedmiotowym jest ustalenie zdarzeń lub zjawisk, z którymi prawo podatkowe wiąże powstanie obowiązku podatkowego. Celem opracowania jest krytyczna analiza fenomenu przedmiotu opodatkowania w kontekście ustalenia możliwości opodatkowania zdarzenia gospodarczego. W związku z tym znajduje się tu odniesienie do relacji między charakterystyką przedmiotu opodatkowania oraz atrybutami zdarzenia gospodarczego, a w szczególności zostanie podjęta pró-ba wskazania ograniczeń, którym podlegają władze publiczne. Szczególna uwaga zostanie poświęcona krytycznemu ustaleniu czynników wpływających na zdolności do opodatkowania (opodatkowalność) zdarzenia gospodarczego.Pobrane z czasopisma Annales H -Oeconomia http://oeconomia.annales.umcs.pl