Ausgangspunkt der Fragestellung ist die Beobachtung, dass investive Ausgaben für Personal im betrieblichen Rechnungswesen anders behandelt werden als die üblichen Sachinvestitionen, indem sie faktisch wie periodengleicher Aufwand verrechnet werden. Aus einer Analyse der Begründungen, die hierfür häufig genannt und als wesentlich erachtet werden, ergibt sich, dass zumindest im Hinblick auf die bilanzielle Erfassung von Personalinvestitionen der Praxis des internen Rechnungswesens ein systematischer Fehler zugrunde liegt. Dieser Fehler wird besonders offensichtlich bei der Bilanzierung von selbständigen Unternehmensbereichen und vor allem Profitcentern. Eine darüber hinausgehende systematische Erfassung von ertragsbezogenen Werten des Humanvermögens scheint dagegen nicht möglich zu sein. Hier wird daher ein bilanzielles Periodenabrechnungssystem vorgestellt, das es ermöglichen soll, investive Ausgaben für Personalbeschaffung, -entwicklung und -erhaltung im internen Rechnungswesen auf eine Art und Weise zu erfassen, die derjenigen zur Bilanzierung von Sachinvestitionen weitestgehend entspricht. Darauf aufbauend lassen sich sogar konkrete Möglichkeiten für eine partielle Realisierung der Gestaltungsvorschläge im Rahmen der handelsrechtlichen Jahresabschlussvorschriften durch den Gesetzgeber aufzeigen.

Causes and Conditions of Training in the Field of Temporary Work. Implications for the Success of Temporary Work AgenciesTemporary work has become an important feature of the German labor market. Skilled labor shortages have spurred on the growth of temporary work, stressing the need to invest in training of temporary workers. Even though training has largely been ignored by temporary work agencies (TWAs), they can improve their performance by training temporary workers. Investment in such training pays off through higher fees and increased attractiveness of the agencies for workers and clients. Our paper considers (1) which conditions influence occupational training of temporary workers and (2) whether training contributes to the competitiveness of TWAs. ur empirical study shows that several factors increase training intensity and that training is positively related to the competitiveness of TWAs.

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