As atividades petrolíferas são tipicamente de alto risco e, conseqüentemente, de altos prêmios, quando do sucesso do esforço exploratório. Nesse contexto, o custo de abandono é um componente fundamental em qualquer análise de viabilidade econômica de projetos de exploração e produção de óleo e gás. Tais custos são extremamente elevados e chegam a exceder, em alguns casos, aos investimentos incorridos para a construção da infraestrutura e instalação dos equipamentos necessários à produção. O objetivo deste estudo é investigar o arcabouço teórico e normativo do reconhecimento contábil do custo de abandono na contabilidade das empresas petrolíferas, contribuindo para o entendimento adequado das informações contábeis dessas empresas. Para tanto, desenvolveu-se um estudo exploratório-descritivo das normas contábeis aplicáveis ao custo de abandono nas empresas petrolíferas. As estimativas do custo de abandono devem ser consideradas como parte dos custos capitalizados do ativo (poços, equipamentos e instalações), tendo como contrapartida no passivo, o valor correspondente às obrigações futuras do desmantelamento, remoção e restauração dos campos petrolíferos. Tal prática foi implementada pelo SFAS 143 para dar uniformidade às informações divulgadas pelas empresas do setor, ante a diversidade de práticas anteriormente existentes.

c RESUMOO objetivo deste estudo é analisar o grau de aderência das demonstrações contábeis de empresas petrolíferas quanto às evidenciações obrigatórias contidas no SFAS 144 e IAS 36, referentes à aplicação do impairment nos ativos de longa duração, associados às atividades de exploração e produção de petróleo e gás. Este é um trabalho descritivo, que se desenvolve por meio de uma pesquisa bibliográfi ca, no estudo das normas relacionadas ao impairment, e documental, na análise do grau de aderências das informações divulgadas por empresas petrolíferas. Os resultados mostram que, das treze empresas analisadas, apenas a ConocoPhillips e a Petrobras estão 100% aderentes às exigências do SFAS 144 (Grupo 1), enquanto a British Petroleum é a única que atingiu 100% de aderência no Grupo 2, quanto às exigências do IAS 36. Assim, tais dados evidenciam a necessidade de as empresas pesquisadas melhorarem seus níveis de evidenciação de suas informações para atenderem às regras normativas e, em última instância, às exigências dos usuários da informação.Palavras-chave: impairment, empresas petrolíferas, avaliação de ativos. ABSTRACTThe objective of this study consists in analyzing the compliance levels of the accounting statements of the oil companies as to the required evidences contained on SFAS 144 e IAS 36, referring to the application of the impairment of long-lived assets associated to the activities of oil and gas exploration and production. This is a descriptive study, established through researches, such as: (a) bibliographic -the study of the rules related to the impairment; and (b) documental -to analyze whether the information disclosed by oil companies were, in fact, adherent. The results show that among the thirteen companies analyzed, only Conoco Phillips and Petrobras were totally adherent with the requirements of SFAS 144 (Group 1), while British Petroleum was the only one which got totally complied on group two, as to observing the requirements of IAS 36. Thus, the study shows the necessity of the surveyed companies to improve their level of information evidence, in order to suit the normative rules and, last but not least, the needs of information from the users.

Este estudo teve por objetivo analisar o value relevance das informações produzidas a partir dos métodos contábeis aplicáveis às empresas petrolíferas e conhecidos como esforços bem sucedidos (successful efforts) e capitalização total (full cost), os quais diferem entre si basicamente no que se refere à definição de quais gastos da fase exploratória de um projeto de exploração e produção de petróleo podem ou não ser tratados como ativos. Como resultado dessa análise, busca-se identificar qual o método contábil que produz informações mais relevantes para o mercado de capitais, tendo por base as informações sumarizadas pelo lucro líquido, patrimônio líquido e pelo fluxo de caixa descontado padronizado das reservas petrolíferas. Para tanto, foram realizados testes empíricos utilizando-se regressões múltiplas, a partir de dados de 41 empresas referentes ao período de 2005 a 2008, num total de 164 observações. Os resultados obtidos sugerem que o método contábil da capitalização total produz maior value relevance quando comparado com os resultados empíricos produzidos pelo método contábil dos esforços bem sucedidos, indicando que a ativação da totalidade dos gastos da fase exploratória melhor sumariza os eventos econômicos inerentes às empresas petrolíferas. Os resultados são relevantes para o processo de regulação contábil na medida em que se encontra em discussão no órgão normatizador internacional proposta que trata justamente da norma contábil aplicável às atividades extrativistas (IFRS 6) e as evidências suportam empiricamente o debate em curso e o que estar por vir.

Losses to impairment of assets are placed in the context that assets cannot be registered above their recoverable amount, through use or sale of by the company. In the oil sector, the representativeness of exploration and production assets is relevant and meaningful. Therefore, the practice in the industry is not new and dates of the 70's. Moreover, oil companies are obligated to publish additional information about their typical activities. Thus, the purpose is to analyze how this additional information about oil exploration and production are related by oil companies to impairment losses of E&P assets. We conducted a regression with panel data, using 212 observations of 53 oil companies for the period from 2005 to 2008. Findings suggest that the variables: price per barrel, reserves proved undeveloped, reserves x production ratio, development expenditures incurred, valuation standard of reserves and earnings per barrel are relevant to the recognition of loss to the impairment of E&P assets. The scarcity of empirical research allows importance to this study, but it has limitations and its findings remain restricted to the sample, variables and econometric tool used.

<p>http://dx.doi.org/10.5007/2175-8069.2015v12n26p23</p><p>Este trabalho apresenta uma análise do processo de revisão/substituição do IFRS 6, levando-se em consideração a perspectiva dos diversos grupos de interesses, expressa em 141 cartas-comentários submetidas à audiência pública do <em>Discussion Paper Extractive Activities</em>,<em> </em>promovida pelo IASB. Essas cartas foram analisadas seguindo a metodologia da análise de conteúdo, e os resultados estão apoiados na teoria institucional. Os resultados evidenciam que o IASB, possivelmente, terá dificuldade para implementar sua proposta normativa, dada sua rejeição majoritária pelos diversos grupos de interesse participantes da audiência pública, os quais se apoiam nas práticas institucionalizadas pautadas nos métodos dos esforços bem sucedidos, capitalização total ou área de interesse, que conflitam com a proposta apresentada pelo órgão internacional, tendo-se, portanto, um cenário em que se acredita na manutenção do <em>status quo </em>vigente.</p>