The purpose of the study is to conduct a comparative analysis of the determinants affecting the financial performance of agricultural enterprises in Poland, Slovakia and Ukraine. As the main research method, panel data regression analysis was used to analyze data from 34 Polish, 123 Slovak, and 305 Ukrainian agricultural companies for the period 2017–2020. To analyze the links between financial performance measures and its determinants, nine models were developed based on three selected dependent variables (Return on Assets, Return on Equity, Return on Sales) in each of the countries studied. Seven independent variables were used, such as Leverage, Long-Term Debt to Assets, Short-Term Debt to Assets, Debt to Equity, Current Ratio, Asset Tangibility, Capital Intensity, and two control variables such as Size and Dummy variable for legal form. The most significant impact on the financial performance of agricultural enterprises has: for Polish enterprises – Return on Assets – Leverage and Asset Tangibility, Return on Equity – Debt to Equity and Dummy variable for legal form, Return on Sales – Current Ratio, Capital Intensity, and Size; for Slovak enterprises – Return on Assets – Current Ratio, Return on Equity – Debt to Equity, Return on Sales – Current Ratio, and Capital Intensity; for Ukrainian enterprises – Return on Assets – Leverage and Size, Return on Equity – Debt to Equity, and Current Ratio, Return on Sales – Capital Intensity.

Transformations taking place nowadays in the global economy require new approaches to scientific research related to providing the users with the information on activities of economic entities. Traditional approaches to presenting information, which are regulated by legislation, do not satisfy the users any more. In modern dynamically changing business environment, both the enterprise management and external users want to possess not only the actual (static) information about the activities of the enterprise but also the indicators that reveal the enterprise potential in the medium and long terms. For modern practices, there are also necessary indexes and indicators characterizing the enterprise activities in the areas that are not directly related to its business activities and achievement of profitability, they being activities in the area of environmental protection, social sphere and infrastructure sector. Ukraine has already created preconditions for implementing the integrated reporting as a tool for socially responsible business that provides information about the impact of the company's activities on the development of society, economy and environment. The analysis of the differences between the existing and integrated reporting systems shows the role of the integrated reporting, which provides stakeholders (companies, contractors, and society) with essential information on the organization's strategy, management and solution of commercial, environmental and social issues. The integrated reporting has a certain range of users, specific components and sources of information necessary for its preparation and is closely linked with the existing financial and statistical reporting.

Розглянуто питання нормативно-законодавчого регулювання обліку та відображення інформації у Примітках, котре потребує подальшого вдосконалення у частині доповнення їх показниками, що передбачені П(С)БО щодо конкретних об'єктів обліку, увідповіднення структури Приміток із послідовністю статей форм фінансової звітності, забезпечення порівнюваності їх показників за періодами і для різних підприємств. Інформацію, наведену у Примітках, класифіковано на такі види: деталізація статей фінансової звітності та додаткова інформація, розкриття якої вимагають стандарти бухгалтерського обліку і звітності; інформація, яка розкривається шляхом заповнення показників таблиць затвердженої форми приміток та інформація, яка наводиться в довільній формі. Однією з якісних характеристик фінансової звітності є те, що вона повинна надавати можливість користувачам порівнювати: фінансові звіти підприємства за різні періоди та фінансові звіти різних підприємств. Довільне подання інформації не дасть змоги повною мірою зіставляти інформацію як різних підприємств, так і одного підприємства за різні звітні періоди. Запропоновано доповнити форму Приміток додатковими рядками та таблицями, в яких були б передбачені показники, наведення яких вимагають хоча б ті стандарти, інформацію з яких зобов'язані розкривати більшість підприємств. Також Примітки необхідно увідповіднити до послідовності статей фінансової звітності, які вони додатково пояснюють. Ключові слова: фінансова звітність; примітки до річної фінансової звітності; повнота висвітлення інформації.

No abstract

Воськало В.І. кандидат економічних наук, доцент, доцент кафедри обліку та аналізу, Національний університет «Львівська політехніка» Воськало Н.М. кандидат економічних наук, доцент, доцент кафедри обліку та аналізу, Національний університет «Львівська політехніка» ІНТЕЛЕКТУАЛЬНИЙ КАПІТАЛ ЧЕРЕЗ ПРИЗМУ МЕТОДУ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ У статті розглянуто теоретичні аспекти ведення бухгалтерського обліку складових інтелектуального капіталу через призму методичних прийомів, таких як документування, інвентаризація, оцінювання, калькулювання, рахунки, подвійний запис, баланс та звітність, для виявлення, ідентифікації, надання грошової оцінки, відображення на рахунках обліку, узагальнення інформації у звітності про об'єкти інтелектуального капіталу для врахування їхньої вартості у майні підприємства та якісного управління ними. Структуровано інтелектуальний капітал для потреб ведення бухгалтерського обліку, запропоновано використання спеціальних документів для ідентифікації та надання грошової оцінки, розвинуто систему бухгалтерських рахунків, проаналізовано підходи до грошового оцінювання об'єктів інтелектуального капіталу та відображення їх у звітності підприємств. Грошова оцінка об'єктів інтелектуального капіталу та відображення їх в обліку дасть змогу наблизити балансову вартість підприємства до реальної (справедливої) ринкової вартості. Ключові слова: інтелектуальний капітал, методичні прийоми бухгалтерського обліку, документування, інвентаризація, оцінка, калькулювання, рахунки, подвійний запис, баланс, звітність. ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНЫЙ КАПИТАЛ СКВОЗЬ ПРИЗМУ МЕТОДА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Воськало В.И., Воськало Н.Н. В статье рассмотрены теоретические аспекты ведения бухгалтерского учета составляющих интеллектуального капитала сквозь призму методических приемов, таких как документирование, инвентаризация, оценивание, калькуляция, счета, двойная запись, баланс и отчетность, для выявления, идентификации, предоставления денежной оценки, отражения на счетах учета, обобщения информации в отчетности об объектах интеллектуального капитала для учета их стоимости в имуществе предприятия и качественного управления ими. Структурирован интеллектуальный капитал для нужд ведения бухгалтерского учета, предложено использование специальных документов для идентификации и предоставления денежной оценки, развита система бухгалтерских счетов, проанализированы подходы к денежному оцениванию объектов интеллектуального капитала и отражения их в отчетности предприятий. Денежная оценка объектов интеллектуального капитала и отражения их в учете позволит приблизить балансовую стоимость предприятия к реальной (справедливой) рыночной стоимости.