State regulation of agricultural production in Ukraine is aimed at increasing production and ensuring food security of the country and its population. However, the low level of social development, as well as social problems, which in rural areas among the population have now become particularly acute, reduce the potential of this area of the national economy. That is why the question arises of finding active incentives, tools and mechanisms that would encourage the rural population to act and create a promising basis for improving its social status. One of the main existing problems of state regulation of agricultural production in Ukraine is the provision of financial incentives to large agricultural producers. And although such a policy has allowed to increase export potential, but has led to the destruction of rural areas and the impoverishment of the rural population. The intensive activities of these producers on the basis of intensive technologies have led to significant imbalances in the development of the industry with the prevalence of crop production and the decline of livestock, reduced soil quality, as well as rising unemployment of the rural population. This has led to an increase in the shadow sector through illegal activities and hidden income.

Податкове стимулювання суб'єктів господарювання аграрного виробництва, як складова регуляторного механізму: світовий досвід Анотація. Однією з монопольних функцій держави є право обирати та встановлювати податки. При цьому кожне державне формування індивідуально обирає цілі, які на оподаткування покладаються. На часі в економічному світовому просторі формування таких систем і механізмів оподаткування, які б сприяли розвитку стратегічно необхідних сфер і формували жорсткіші умови для секторів господарювання, що потребують меншої уваги з боку держави.Аграрне виробництво у кожній державі відіграє особливу роль, адже саме даний сегмент слугує базисом продовольчої безпеки та є одним з перспективних у розв'язанні проблеми подолання безробіття. Саме з таких міркувань держава має виходити, формуючи регуляторний механізм діяльності суб'єктів аграрного товаровиробництва, особливо -під час вибору інструментів податкового стимулювання.Серед найперспективніших механізмів податкового стимулювання світова економічна практика виокремлює спрощені системи оподаткування аграрних товаровиробників, а також низку пільг у сфері прямого та непрямого оподаткування. Гармонійне поєднання згаданих складових податкового стимулювання механізму державного регулювання на засадах пріоритетності має результатом сталий розвиток зазначеного сектору економіки, високий рівень ефективності податкової системи й оптимальний показник податкового навантаження, що стимулює виробничу діяльність профільних суб'єктів господарювання.Ключові слова: податкове стимулювання; державне регулювання; земельний податок; податкове навантаження; спрощена система оподаткування; аграрне виробництво.

In the modern world, taxes are the most important source of government funding. However, the efficiency of taxation directly depends on the level of tax payments and, accordingly, on the behavior of tax payers. Legislation forms a clear concept of the taxpayer and the specifics of his behavior, which is called tax culture. However, very often payers violate the designated conditions, thereby demonstrating deviant behavior. The latter should be understood to mean the individual's tendency to irrationality, which includes tax evasion that is contrary to the law. The study of the irrational behavior of individuals, conducted by D. Kahneman and A. Tversky, formed the basis of the theory of prospects, which designates the moments that influence the adoption of deviant decisions. Within the framework of the theory, four key components were identified: reliance on comparison, avoidance of losses, non-linear weighting of probability, and a downtrend in sensitivity to income and expenses. In the tax sphere of Ukraine, there are four types of tax evasion: tax evasion itself, tax optimization, tax minimization, tax planning. However, the factors provoking their appearance are the same. Combined into nine groups, they cover the time component, socio-economic, regulatory, socio-psychological, organizational, opportunistic, technical, moral-psychological and behavioral. Among the behavioral factors that directly affect the formation of deviant behavior in taxpayers, it should be noted the halo effect, the advantage of overconfidence over doubt, the law of small numbers, forecasting based on representativeness and avoiding losses. Each of the stated factors contributes to a false idea of the taxpayer about his own abilities and the depth of economic knowledge, creates the illusion of a minimal probability of an unfavorable outcome and is supported by the fear of losses.

Податкові пільги як інструмент реалізації концепції справедливості в оподаткуванніАнотація. У сучасному економічному середовищі всіх країн актуальним наразі є питання посилення справедливості в оподаткуванні. При цьому один з аспектів, що ускладнює його і водночас є базовим, -це розмір податкового навантаження. Саме його справедливий розподіл становить основу посилення справедливості в оподаткуванні, яка, ще за визначенням А. Сміта, є одним з чотирьох основних прин ципів оподаткування.Податковий кодекс України визначає низку принципів, на яких ґрунтується вітчизняна податкова система. І серед них принцип справедливості займає чільне місце, хоча з ним ототожнюють переважно функціонування податкових пільг, які виникли окремо від поняття «справедливість».У сучасній податковій системі України пільги одночасно виконують два протилежно спрямовані завдання: з одного боку -порушують формальну рівність, якої прагне держава, з іншого -є інструментом, що сприяє її досягненню. Нині в Україні за кожним з податків чи зборів існує низка пільг. І хоча у 2017 р. в порівнянні з 2010 р. їх кількість зменшилася на 77 одиниць, а частка витратних для бюджету пільг знизилася на 29,9 відсоткові пункти, підрахувати ефективність їх функціонування неможливо, адже ні в законодавчих документах, ні на науково рівні не зафіксовано методики оцінки ефективності функціонування податкових пільг. Тому про їх результативність свідчать лише обсяги недоотриманих бюджетами коштів і відсутність чи наявніст ь стимулів до провадження діяльності платниками.Наявна в Україні ситуація щодо організації і функціонування податкової системи на основах соціальної справедливості потребує чіткого окреслення розуміння дефініції «податкова пільга», а також затвердження методики визначення ефективності їх функціонування. З'ясування окреслених позицій сприятиме раціональному й обґрунтованому їх використанню у податковому процесі та спонукатиме до скорочення нерівності серед платників податків.

The tax system of Ukraine in the way in which it now operates, in terms of performance does not meet the conditions of modern tax systems of the world's leading countries. Proof of this is 84th place in the ranking of competitiveness and 23rd place in the ranking of the Top 25 countries with the highest level of taxation. Therefore, harmonization of the tax system is needed to simplify tax treatment and reduce the tax burden or average it in order to reduce the prices of goods production means. It is noteworthy that harmonization is now considered primarily as the harmonization of the standards of the tax systems of different countries in the framework of cooperation and the achievement of mutual positive effects. However, each state has its own economic traits and national traditions, which are reflected in the functioning of taxes. Therefore, harmonization, as a phenomenon of an economic nature, is quite applicable within a particular tax system. Among plenty of factors influencing the operating of the tax system, a group of behavioral aspects is relatively new for the native economic environment. They are based on the habits, traditions and culture of the population, public consciousness and the level of psychological and social tension in society. Although it is notable that behavioral factors arise and worsen under the influence of other groups of parameters. And one of these is the level of fiscalization of the economy and its basis - the tax system. The high level of fiscalization of the tax system has formed a negative attitude of taxpayers to taxation, which has intensified the shadow trends in the state economy. The inconsistency between the amounts of taxes paid and the quality and amount of services and benefits received from the state, as well as the low level of social guarantees, caused a general cognitive dissonance. Transformed into a prejudice, he acquired a national social character, forming a model of economic behavior that in fact denies the defining role of the state in the life of the modern individual. Therefore, it should be emphasized that the harmonious functioning of the tax system should be based on a comprehensive approach, taking into account various factors. And from this point of view, behavioral finance becomes a factor of core and direct influence.