Analysis of Motives behind the Usage of Earnings Management in Practice under the Conditions of Global Economy

Abstract

Research background: Due to the complexity of the issue of global economic result management, the presented paper focused on specific procedures that are used comprehensively in practice in a global environment. The present paper consists of four parts. The first part of the paper deals with the theoretical aspects of the issue addressed. The second part consists of a combination of themes and a description of the methods that are used globally in the economic environment. The third part includes an analysis of countries that were among the largest manipulators of the global economic result from 2009 to 2018. Subsequently, possible impacts on the financial statements are prepared. The fourth part is devoted to the conclusions of the issue addressed. Purpose of the article: The aim of this paper is to compare the motives that lead to the application of results management practices globally in a global environment. Methods: In the processing of the present paper, a descriptive method, comparison and synthesis were used. Findings & Value added: Accounting standards point out that earnings management can be conducted within the regulatory framework as well as in the conflict of the global environment. The result of the present paper is a comprehensive look at the procedures and issues of earnings management with regard to the functions of the financial statements in the global economy.

Manipuliacinė apskaita, jos taikymo motyvai ir tendencijos apskaitos teorijų raidos kontekste

“…Tais atvejais, kai įmonė siekia pritraukti investicijas, yra svarbu pateikti patrauklius, patikimus finansinius rodiklius ir apskaitos rezultatus (El Diri, 2016). Norėdama pritraukti skolintas lėšas ir padidinti paskolos patvirtinimo bei gavimo galimybes, įmonė taikys pelną didinančius manipuliacinės apskaitos metodus (Iatridis, Kadorinis, 2009;Poradova, 2021). Pagrindinė finansų taisyklė sako, kad kuo mažesnė skolintojo rizika, tuo mažesnės palūkanų normos jis reikalauja už paskolą.…”

“…Įmonės taiko pelną didinančius apskaitos metodus prieš akcijų platinimą visuomenei (Rudžionienė, 2012;Rahman, Moniruzzaman, Sharif, 2013;Walker, 2013;El Diri, 2016;, Poradova, 2021). Pirminio viešo akcijų siūlymo (angl.…”

“…Cheung, Krinsky (1994) teigimu, prieš pirminį viešą akcijų siūlymą apie įmonę yra žinoma dar labai mažai, o tai klaidina investuotojus. Kai rinkoje nėra daug patikimos informacijos sprendimų priėmimui, investuotojai turi daugiausia pasikliauti finansinėse ataskaitose pateiktais duomenimis (Poradova, 2021). Manipuliuodamos finansine informacija įmonės padidina akcijų paklausą ir jų pirminę kainą, taip pritraukdamos patrauklias investicijas.…”

“…Manipuliacijos gali būti susijusios ne tik su skirtingais vadovų, kaip fizinių asmenų, ir įmonių, kaip bendros visumos, motyvais, bet ir įtraukti vis kitus metodus bei priemones, kurios yra tinkamos tam tikroms aplinkybėms, reguliavimo aplinkai, kontrolei. Mokslinėje literatūroje yra pateikiamos pagrindinės manipuliacijų apskaitos duomenimis sritys: keičiant apskaitos metodus, būdus ir taisykles įtaka yra daroma įmonės turtui, nuosavam kapitalui, įsipareigojimams, pinigų srautams, pajamoms, sąnaudoms, pelnui, mokesčiams (Balaciu, Bogdan, Vladu 2009;Lakis, 2011;Mackevičius, Savickas, 2015;Bhasin, 2016;Gupta, Kumar, 2020;Bachtijeva, 2021;Poradova, 2021;Strakova, 2021). Skirtingų autorių darbuose išskiriamas platus, tačiau nebaigtinis būdų sąrašas: tai gali būti manipuliacijos nusidėvėjimo tarifais, ilgalaikio turto pervertinimu, atsargų įkainojimo būdais, išlaidų paskirstymu savikainai, kapitalo vertės pokyčiu, atidėjiniais ir neapibrėžtaisiais įsipareigojimais, įsipareigojimų vertinimo būdais, mokesčių mokėjimo terminais ir kt.…”

“…Skirtingų autorių darbuose išskiriamas platus, tačiau nebaigtinis būdų sąrašas: tai gali būti manipuliacijos nusidėvėjimo tarifais, ilgalaikio turto pervertinimu, atsargų įkainojimo būdais, išlaidų paskirstymu savikainai, kapitalo vertės pokyčiu, atidėjiniais ir neapibrėžtaisiais įsipareigojimais, įsipareigojimų vertinimo būdais, mokesčių mokėjimo terminais ir kt. (Balaciu, Bogdan, Vladu 2009;Gunny, 2010;Mackevičius, Savickas, 2015;El Diri, 2016;Bachtijeva, 2021;Poradova, 2021). Mačiuitytės-Radickienė, Subačienės (2012) nuomone, didžiausią įtaką finansinės apskaitos rezultatui daro pajamų ir sąnaudų apskaita, nes ją ir įmonės pelną sieja tiesioginis ryšys, todėl, siekiant padidinti arba sumažinti pelną, įmonė imasi manipuliacijų pajamų ir sąnaudų straipsniais.…”