Audit Selection and Firm Compliance with a Broad-based Sales Tax

Abstract

This paper examines the process by which firms are selected for a sales tax audit and the determinants of subsequent firm compliance behavior, focusing upon the Gross Receipts Tax in New Mexico. A two-stage selection model is used to estimate the State's audit selection rule and, conditional upon audit selection, the firm's compliance choice. The first-stage estimation results indicate that auditors select returns based upon a systematic, even if informal, audit rule. The second-stage results show that firms that exhibit greater variation in deductions, provide services, miss filing deadlines, and have an out-of-state mailing address have a lower compliance rate.

Ensayos sobre la teoría de la evasión y la elusión de impuestos indirectos

“…Por otro lado, Alm y McKee (2004) demuestran mediante una técnica experimental que, como es de esperar, avisar con anticipación quien será auditado mejora el cumplimiento de los contribuyentes a audiar, pero reduce el de los no alzanzados por el control. El nivel de cumplimiento agregado, bajo una política de compromiso previo, también cae, lo cual daría sustento a la práctica mucho más usual de las administraciones tributarias de no dar a conocer previamente, ni asumir un compromiso, respecto a las reglas de auditoría.…”

“…Alm y McKee (2004) estudian reglas de auditorias en las cuales se incorpora el comportamiento del contribuyente relativo al comportamiento del resto de los contribuyentes, lo que denominan una "regla de auditoria condicional". Según tales autores, esta es la mejor forma de reflejar lo poco que se sabe sobre como el Internal Revenue Services (IRS, la Administración Tributaria Federal de los Estados Unidos de América) construye el Discriminant Index Function (DIF).…”

“…Esta última es una función construida por el IRS para decidir qué contribuyentes auditar basado en los items reportados en el periodo corriente. SegúnAlm y McKee (2004), el DIF se construiría a partir de las desviaciones de los ingresos declarados y otros ítems reportados con respecto a la misma información presentada por contribuyentes "similares".…”

“…4 Para una revisión reciente completa ver Macho-Stadler y Pérez-Castrillo (2005). 5 5 VerAlm y McKee (2004),, yMyles (1995).…”

“…0 Una excepción esBesfamille y Olmos (2009) que, con un modelo de diseño de mecanismos similar a Mookherjee y Png (1989), describen una política fiscal óptima que incluye las variables de control de cumplimiento (con detección imperfecta), las tasas impositivas y los bienes públicos.6 1 Ver por ejemploAlm, Blackwell y McKee (2004).…”