Deficiências de Controles Internos, republicações e opinião do auditor:

Abstract

Objetivo: Analisar a associação entre Deficiências de Controles Internos (ICWs), opinião do auditor e as republicações das Demonstrações Financeiras (DFs) das empresas listadas no Brasil, Bolsa e Balcão B3, que compuseram o IBrX 100.Método: A pesquisa, que se configura descritiva, documental e com abordagem quantitativa, utilizou dados obtidos no sítio eletrônico da Comissão de Valores Mobiliários (CVM) no período de 2010-2018. A análise foi realizada por meio das técnicas de estatística descritiva, testes de diferenças entre médias/ medianas/proporções, teste do Qui-quadrado e análise de correlação. Resultados: Verificou-se que 23,27% das observações apresentaram alguma ICW. Observou-se uma média de 35,58% de republicações, porém, apenas 2,73% ocorreram por exigência da CVM. Adicionalmente, 1,11% dos relatórios de auditoria apresentaram opinião qualificada. Não se verificou associação entre divulgação de ICW, republicações das demonstrações e o tipo de opinião do auditor. Entretanto, observou- se associação entre o reporte de ICW e os parágrafos de ênfase, sugerindo que eles podem servir como sinalizadores de fragilidades decorrentes de deficiências, embora não tenham ensejado a emissão de opinião modificada por parte do auditor. Contribuições: O estudo oportuniza a discussão sobre a atuação dos reguladores na investigação de opiniões emitidas pelos auditores e a subnotificação de republicações das demonstrações financeiras.

Quando os controles importam: evidências da associação não linear entre as Deficiências de Controles Internos e a Qualidade de Auditoria

“…Nessa perspectiva, observa-se que a literatura anterior sugere que a existência de fragilidades significativas na ECI das empresas pode ensejar problemas de QA e da informação financeira, conforme estudo de Chang et al (2020), com empresas de capital aberto em Taiwan. No contexto brasileiro, Silote et al (2021) não observaram associação significativa entre as DCIs e a reapresentação das demonstrações financeiras, porém, notaram que existe associação entre a divulgação de DCIs e o reporte de parágrafos de ênfase no relatório do auditor. Dessa forma, buscou-se avaliar a segunda hipótese de pesquisa (H 2 ).…”

“…Na literatura brasileira, Silote et al (2021) e Brandão et al (2021) verificaram que as DCIs estão associadas às Red Flags de auditoria e aos parágrafos de ênfase no relatório do auditor. Além disso, a pesquisa realizada por Guerra et al (2020) sobre os PAS e a GC identificaram que diretores e membros dos conselhos de administração foram os cargos que mais responderam PAS.…”

“…A amostra, intencional e não probabilística, foi definida por relevância. Desse modo, foram pesquisadas as empresas com maior liquidez da B3, em função de elas representarem aquelas com maior visibilidade no mercado de capitais e de possuírem incentivos prós e contra a maior ou menor QA e divulgação de DCIs (Lu et al, 2011;Rice & Weber, 2012;Silote et al, 2021). O período estudado decorreu da disponibilidade dos dados sobre DCIs, que ocorreu a partir de 2010.…”

“…Na literatura nacional, os estudos sobre DCIs publicados em periódicos são escassos, destacando-se pesquisas como a de Lopes et al (2019), que analisaram as DCIs reportadas pelas empresas brasileiras negociadas em bolsa de valores; Cunha et al (2019), que apresentaram evidências de associação entre as DCIs, conservadorismo e gerenciamento de resultados; e Brandão et al (2021), que analisaram a associação entre DCIs e as Red Flags de Auditoria (RFA). Contudo, alguns trabalhos publicados em congressos brasileiros buscaram: propor um índice de DCIs (Teixeira & Cunha, 2016); analisar o efeito moderador de DCIs (Teixeira & Cunha, 2016); e analisar a associação entre DCIs e reapresentação (Silote et al, 2021). Diante desse contexto, observa-se que existe uma lacuna na literatura internacional, mas principalmente na nacional, no que tange à análise das relações entre a divulgação de DCIs e a QA.…”

When controls matter: evidence of non-linear association between Internal Control Weaknesses and Audit Quality

“…In the Brazilian national literature, studies on ICDs published in journals are scarce, with emphasis on research like that by Lopes et al (2019), who analyzed the ICDs reported by listed Brazilian companies; Cunha et al (2019), who provided evidence of an association between ICDs, conservatism, and earnings management; and Brandão et al (2021), who analyzed the association between ICDs and Audit Red Flags (ARF). However, some papers published in Brazilian congresses sought to: propose an ICD index (Teixeira & Cunha, 2016); analyze the moderating effect of ICD (Teixeira & Cunha, 2016); and analyze the association between ICD and resubmission (Silote et al, 2021). Given this context, it is observed that there is a gap in the international literature, but mainly in the national one, regarding the analysis of the relationships between ICD disclosure and AQ.…”