Explaining the choice of accounting standards in municipal corporations: Positive accounting theory and institutional theory as competitive or concurrent theories

Collin, Sven-Olof Yrjö; Tagesson, Torbjörn; Andersson, Anette; Cato, Joosefin; Hansson, Karin

doi:10.1016/j.cpa.2008.09.003

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“…A literatura sobre escolhas contábeis está concentrada em duas grandes linhas de pesquisa que buscam sua explicação: a Teoria Positiva da Contabilidade e a Teoria Institucional (COLLIN et al, 2009 (2011) as escolhas contábeis podem ocorrer nas três etapas no processo contábil: a) durante o reconhecimento: escolha de como reconhecer determinado evento econômico ou de não reconhecê-lo. Exemplo: reconhecer um instrumento financeiro como disponível para venda ou mantê-lo até o vencimento; b) durante a mensuração: escolha de qual critério de avaliação utilizar.…”

Section: Escolhas Contábeisunclassified

“…A literatura sobre escolhas contábeis está concentrada em duas grandes linhas de pesquisa que buscam sua explicação: a Teoria Positiva da Contabilidade e a Teoria Institucional (COLLIN et al, 2009). Segundo Collin et al (2009), a Teoria Positiva contribui com previsões sobre as escolhas contábeis e os efeitos dessas escolhas na riqueza dos stakeholders, enfatizando os conflitos de agência e realização de contratos.…”

Section: Escolhas Contábeisunclassified

“…Segundo Collin et al (2009), a Teoria Positiva contribui com previsões sobre as escolhas contábeis e os efeitos dessas escolhas na riqueza dos stakeholders, enfatizando os conflitos de agência e realização de contratos. Já a Teoria Institucional, segundo eles, explica as escolhas contábeis através de fatores organizacionais, sujeitos a uma pressão institucional, seja ela normativa, coercitiva ou mimética.…”

Section: Escolhas Contábeisunclassified

“…Para Collin et al (2009) a Teoria Positiva parece ser a teoria apropriada para explicar as escolhas contábeis quando se tem indícios de conflitos de agência e a Teoria Institucional, para explicar as escolhas contábeis em ambientes que possuem múltiplas pressões institucionais.…”

Section: Escolhas Contábeisunclassified

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Impact of accounting choices on comparability of property, plant and equipment in Brazilian traded companies

Souza

Silva

Rech

2015

Revista Capital Científico - Eletrônica

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ResumoO objetivo deste trabalho é verificar se as escolhas contábeis contidas no CPC 27 (2009) (norma brasileira equivalente a IAS 16 emitida pelo IASB) permitem a comparabilidade das demonstrações contábeis das companhias abertas do Brasil. Os períodos analisados foram de 2010 a 2012 e observaram-se as escolhas contábeis relativas às etapas de avaliação (inicial e posterior), impairment e depreciação dos ativos imobilizados. A comparabilidade foi medida pelo índice Herfindhal (índice H). Como resultado constatou-se que apesar da existência de escolhas contábeis, o CPC 27 (2009) permite a comparabilidade dos ativos imobilizados das companhias abertas brasileiras. O índice H foi alto para os três períodos, o que resulta em uma elevada comparabilidade entre as práticas contábeis em ativos imobilizados nas entidades e períodos analisados. Palavras INTRODUÇÃODesde a criação do International Accounting Standards Committee (IASC) em 1973 e, posteriormente de seu sucessor, o International Accounting Standards Board (IASB) em 2001, têm-se emitido normas contábeis internacionais com a finalidade de reduzir a diversidade de práticas contábeis, minimizando a divergência entre os diferentes regulamentos dos países (DRAGU, 2010;LEMES;CARVALHO, 2010;TUDOR;DRAGU, 2010). Esse esforço parece ter sido bem sucedido, haja vista que, de acordo com dados da Deloitte (2012a), mais de 150 países ao redor do mundo têm adotado tais normas.Um dos principais objetivos da convergência internacional é permitir maior comparabilidade entre as demonstrações financeiras (CAIRNS et al., 2011). Contudo, com a ampliação do uso das normas têm surgido dúvidas se elas, de fato, permitem a comparabilidade das informações constantes nas demonstrações contábeis (TUDOR; DRAGU, 2010;CAIRNS et al., 2011;WEHRFRITZ, 2013). Essas questões são consequências de as Internacional Financial Reporting Standards (IFRS) terem como fundamento para a sua elaboração, um modelo baseado em princípios (e não em regras), o que permite o julgamento dos preparadores em virtude da existência de escolhas contábeis.Escolhas contábeis são aqui entendidas como métodos contábeis alternativos quanto ao reconhecimento, mensuração e evidenciação contidos nas IFRS e cuja escolha de um método em detrimento de outro pode influenciar as informações contábeis a um caminho particular, diminuindo, em consequência, a comparabilidade das demonstrações financeiras (FIELDS; LYS; VINCENT, 2001;CAIRNS et al., 2011;MURCIA; WERGES, 2011).Entre as informações relevantes para a tomada de decisão e respectiva análise da posição financeira e patrimonial de uma entidade, estão aquelas relativas ao ativo imobilizado, pois este representa a capacidade produtiva da empresa. Segundo Carvalho, Lima e Ferreira (2012) com o processo de convergência contábil, os principais pontos a serem considerados para a sua contabilização são a mensuração dos seus valores contábeis, dos valores da depreciação e o teste impairment.Com A fim de medir o grau de comparabilidade das escolhas contábeis nos ativos imobilizados dess...

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Section: Escolhas Contábeisunclassified

“…A literatura sobre escolhas contábeis está concentrada em duas grandes linhas de pesquisa que buscam sua explicação: a Teoria Positiva da Contabilidade e a Teoria Institucional (COLLIN et al, 2009). Segundo Collin et al (2009), a Teoria Positiva contribui com previsões sobre as escolhas contábeis e os efeitos dessas escolhas na riqueza dos stakeholders, enfatizando os conflitos de agência e realização de contratos.…”

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Impact of accounting choices on comparability of property, plant and equipment in Brazilian traded companies

Souza

Silva

Rech

2015

Revista Capital Científico - Eletrônica

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“…This legal form of business activity is the most commonly used, besides direct service provision. It has been used by municipalities since the end of the 19th century (Collin and Hansson, 1991). …”

Section: Organisational Forms Of Local Public Service Providersmentioning

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The 'externalisation' of local public service delivery: experience in Italy and Sweden

Argento

Grossi

Tagesson

et al. 2010

IJPP

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Abstract:In recent years, the local government sector in European countries has undergone important changes involving, among other things, the externalisation of local public service provision through various forms of corporatisation, public-public collaboration, public-private partnerships and contracting out. An important consequence of these institutional changes has been the recasting of local governance systems through the need for increased cooperation between public and private actors. This article addresses these matters with comparative reference to the experience in Italy and Sweden. In doing so, it considers local governments in their constitutional and legal contexts, leading to more detailed discussions of their externalisation initiatives and resultant organisational forms and governance arrangements. Issues of ownership have been important concerning the significance of 'community' and 'place' in the management of public affairs.

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The moderating effects of financial broad‐scope trust on consumer knowledge, cognitive effort, and financial healthiness

Hansen

2016

J of Consumer Behaviour

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Substantial research results suggest the global financial crisis has negatively affected consumers' trust in financial service providers. Notably, trust not only relates to consumer trust in individual companies but also relates to the broader business context in which consumers may plan and carry out their financial behavior. This latter form of trust can be referred to as "broad-scope" trust (BST). BST is especially important in a society context because lack of BST may reduce financial market dynamism, competition, and productivity. Consequently, financial service providers assume an important social responsibility in order to develop BST. Unfortunately, not much is known about the interplay between BST and consumer financial behavior. Based on two surveys comprising 1155 bank consumers and 756 mutual fund investors, respectively, this study investigates the moderating influence of BST on relations between knowledge, cognitive effort, and financial healthiness and also examines the direct influence of BST on cognitive effort and financial healthiness. The results indicate that BST negatively moderates relations between knowledge and financial healthiness and between cognitive effort and financial healthiness. In addition, it is demonstrated that BST negatively influences cognitive effort and positively influences financial healthiness. Our results demonstrate the importance of developing BST as it may ease the burdens put on consumers' financial knowledge and processing capabilities, which in turn may facilitate their financial well-being.

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Explaining the choice of accounting standards in municipal corporations: Positive accounting theory and institutional theory as competitive or concurrent theories

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The 'externalisation' of local public service delivery: experience in Italy and Sweden

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