La Registración de los Recursos Tributarios del Sector Público en la Etapa del Devengado

Abstract

ResumenEl trabajo se inicia reseñando informaciones no sistemáticas respecto de la experiencia en Argentina y América Latina que permiten inferir que, más allá de algunas escasas excepciones parciales, la buscada aplicación del llamado "método de la acumulación" (NIC SP 1) no es efectiva para el caso de los recursos públicos.Luego de revisar en detalle el contenido del concepto "devengado", el trabajo se interna en las posibilidades de su aplicación a los recursos tributarios del Sector Público, especialmente para el más complejo caso de los tributos de autodeterminación por parte del contribuyente.Más allá de que el cobro efectivo de algún recurso pudiera resultar el "hecho generador" en casos excepcionales, se concluye que su utilización generalizada para los recursos tributarios del Sector Público no permite el logro de los requisitos mínimos necesarios de la información contable, especialmente respecto de su Pertinencia, Integridad y Comparabilidad. AbstractThis paper tries to emphasize the advantages of the IASB approach for tax revenues reporting in the Public Sector (Public Sector IFRS). It includes an analysis of the advantages of the recording of taxes on accrual basis in spite of its costs. A numeric example included in the last part of the paper shows the distortion caused on the information obtained by the Public Sector, if it sticks to cash basis instead of using the accrual principle.

La investigación sobre contabilidad gubernamental en América Latina. Perspectivas para avanzar

“…Actualmente, por ejemplo, son pocas las jurisdicciones que no tratan de aplicar la base de devengo para su contabilidad, intentando convertirla en una herramienta útil para la formulación de la información financiera gubernamental, en donde los hechos económicos se reflejen de la manera más fiel, incluyendo los derechos y las obligaciones presentes, y no se limite el análisis al control de las entradas y las salidas de efectivo (Hauque, 2007;Sánchez y Pincay, 2013;Cavanagh y Fernández, 2015). Esto en el marco de reconocidas propuestas de estandarización a nivel global como el Government Financial Statistical Manual del International Monetary Fund (IMF) (Khan y Mayes, 2009;Banco Mundial, 2015).…”