La residencia fiscal de las entidades jurídicas en el sistema tributario colombiano

Abstract

Desde la expedición del informe del comité de expertos económicos de la Liga de las Naciones, el criterio de residencia fiscal de entidades jurídicas ha sido pieza fundamental en la arquitectura de los distintos sistemas fiscales a lo largo y ancho del globo. Su importancia radica en que permite ejercer tributación sobre la base de renta mundial y porque es primordial en el funcionamiento de las reglas distributivas de los Convenios para Evitar la Doble Imposición. A raíz de la expedición de la Ley 1607 de 2012, Colombia actualizó sus normas de residencia fiscal, con lo cual se adoptaron criterios del derecho tributario comparado como el de la “sede de dirección efectiva”. Asimismo, Colombia también ha celebrado acuerdos de doble imposición que tienen incidencia en la residencia fiscal de entidades locales y ha ratificado su adhesión a la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos. Adicionalmente, el país firmó el instrumento multilateral de esta Organización, el cual incorpora las recomendaciones del plan de acción de BEPS (base erosion and profit shifting) y que tendría impacto en las reglas de desempate para entidades con residencia dual contenidas en los tratados tributarios que fueron notificados como cubiertos por Colombia.

Tributación de las empresas que prestan publicidad en línea en Colombia: ¿es este el momento de un impuesto digital?

“…La potestad tributaria será determinada por la residencia fiscal que tenga el contribuyente a la hora de generarse el respectivo hecho generador (Cabrera, 2022a). El criterio de residencia fiscal resulta novedoso cuando hablamos de su implementación en los países de América Latina, puesto que, teniendo en cuenta que la mayoría de países tienen un índice de inversión extranjera considerable, era conducente que el criterio de la fuente resultara siendo el único medio aplicable para determinar la responsabilidad fiscal.…”