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Cet article des Editions Lavoisier est disponible en acces libre et gratuit sur archives-rfg.revuesonline.com Cet article des Editions Lavoisier est disponible en acces libre et gratuit sur archives-rfg.revuesonline.com CORINNE BESSIEUX-OLLIER

PurposeThis research aims to contribute to the current discussion led by international accounting bodies on intellectual capital narratives. Before setting a standard, a preliminary step is to highlight intellectual capital components' sources of value. The objective of this exploratory paper is to contribute to the discussion by proposing a detailed description and taxonomy of intellectual capital based on an analysis of discretionary accounting narrative disclosures in CEO letters.Design/methodology/approachTo answer the research question, a computerised lexical content analysis was done of 241 letters from the CEOs of S&P Euro 350 companies addressed to shareholders.FindingsBeyond the required disclosures about balance sheet intangibles, this study brings to light discretionary narratives about human, digital, customer and environmental capital and their interactions. In particular, CEOs are promoting two new themes, environmental capital and digital capital, as major contributors to value creation.Research limitations/implicationsThe limitations of this study are inherent in the media studied, namely the CEOs' letters to shareholders, which were written as part of the firms' official communication.Practical implicationsThe main contribution of the research is a detailed description of the intellectual capital components that CEOs consider to be at the heart of their companies' models to create value. Human and customer capital were already familiar under the previous classification, but CEOs present digital and environmental capital as areas of opportunity or risk in their discretionary narratives.Originality/valueThe article contributes to the current international discussions on intellectual capital by focusing on discretionary accounting narratives. It seeks to provide guidelines concerning future standards in the current stage of intellectual capital research.

Distribution électronique Cairn.info pour Association Francophone de Comptabilité. © Association Francophone de Comptabilité. Tous droits réservés pour tous pays.La reproduction ou représentation de cet article, notamment par photocopie, n'est autorisée que dans les limites des conditions générales d'utilisation du site ou, le cas échéant, des conditions générales de la licence souscrite par votre établissement. Toute autre reproduction ou représentation, en tout ou partie, sous quelque forme et de quelque manière que ce soit, est interdite sauf accord préalable et écrit de l'éditeur, en dehors des cas prévus par la législation en vigueur en France. Il est précisé que son stockage dans une base de données est également interdit. Document téléchargé depuis www.cairn.info ---93.180.53.211 -08/12/2013 14h16. © Association Francophone de Comptabilité Document téléchargé depuis www.cairn.info ---93.180.53.211 -08/12/2013 14h16. © Association Francophone de Comptabilité Abstract Is there a real disruption in the accounting practice of French firms related to intangibles following the application of IFRS from the 1 st of January 2005 ? Is it possible to identify a general trend in the evolution of information disclosure and evaluation of intangibles ? After a study of the evolution of the accounting regulation related to intangibles, this paper presents an empirical analysis of the annual reports of the firms listed on the CAC 40 financial market in order to identify the accounting practices related to intangibles. Three years are * Membre du CEROM et membre associé de l'ERFI-FCCS ** Membre de l'ERFI-FCCS Document téléchargé depuis www.cairn.info ---93.180.53.211 -08/12/2013 14h16. © Association Francophone de Comptabilité Document téléchargé depuis www.cairn.info ---93.180.53.211 -08/12/2013 14h16. © Association Francophone de Comptabilité Depuis le 1 er janvier 2005, les entreprises européennes cotées sur un marché financier réglementé ont l'obligation d'établir leurs comptes consolidés d'après les normes IFRS (International Financial Reporting Standards) publiées par l'IASB (International Accounting Standards Board) et les interprétations IFRIC (International Financial Reporting Interpretations Committee) 1 . En application de ce référentiel, des modifications importantes sont attendues dans les rapports annuels des entreprises pour les années 2004 (année de transition) et 2005 (première application).Parmi les thèmes qui ont fait débat, celui des incorporels tient une place prédominante. Il a suscité un engouement au sein de la profession comptable et des chercheurs, comme en témoignent de nombreux écrits sur le sujet dans des revues professionnelles et académiques. Les responsables d'entreprises, ainsi que les préparateurs de comptes, ont également été amenés à prendre position sur un sujet ayant un impact certain sur le contenu et la présentation des états financiers publiés (Chantiri-Chaudemanche, 2005).La réglementation comptable internationale portant sur les incorporels a beaucoup évolué ces vingt dernières ann...