İç denetim bir kurumun ya da işletmenin faaliyetlerini geliştirmek ve onlara değer katmak amacıyla yürütülen bağımsız ve tarafsız(nesnel) bir güvence ve danışmanlık faaliyetidir. İşletmede yürütülen faaliyetler zaman içinde değişen işletme koşullarına bağlı olarak değişime uğramaktadır. İşletmede yürütülen kurumsal yönetim ve iç kontrol gibi işletme içi yapıların ortaya çıkışı ve gelişimi, iç denetim anlayışı ve uygulamalarının da farklı bir boyut kazanmasında etkili olmuştur ve risk odaklı iç denetim anlayışı ve uygulamaları önem kazanmıştır. Risk odaklı iç denetim uygulamaları işletme riskleri üzerinde odaklanarak bu risklerin işletme hedeflerine uygun bir şekilde yönetilebilmesini amaçlamaktadır. Özü itibari ile bakıldığında risk odaklı iç denetimin başlıca görevleri; işletmelerde kurumsal yönetim ve iç kontrol faaliyetlerinin denetlenmesi ve risklerin yönetilmesi konusunda üst yönetime danışmanlık hizmeti sunmaktır. Bu çalışmada ilgili konularda standart belirleyici kurumların yayınları ve genel kabul görmüş uygulama esasları çerçevesinde bir literatür taraması yapılmak suretiyle risk odaklı iç denetimin kavramsal çerçevesi açıklanmaya çalışılmıştır. Ayrıca risk odaklı iç denetimin gelişimi, iç kontrol ve kurumsal yönetim ile ilişkisi ve işleyiş biçimi özet olarak sunulmuştur.

Due to economic relations evolving over time, technology and changing business environments, the way in which one of the management functions, "control", is executed has undergone a number of changes. Accordingly, the management of a business has become unable to control operations directly, making it a necessity for businesses to obtain timely and reliable data for a number of purposes, including protecting assets, and eliminating or minimizing errors and frauds. Internal control structures, formed within the business to serve this purpose, have become more relevant in terms of protecting business assets, identifying the way operations are executed and ensuring execution of operations at the desired level of efficiency. Internal control is defined as a structure in businesses which is directed by board of directors, managers and employees, aims to ensure effectiveness and efficiency of operations, reliability of the financial reporting system, and compliance with laws, and is designed to provide reasonable assurance in these aims. Depending on the position they assume, officials at every level have responsibilities in the context of ensuring effective and efficient execution of the internal control structure in businesses, and accordingly, of corporate management, and attaining expected goals. This study will examine development of an effective internal control structure in terms of attaining expected success by businesses and the impact thereof on the business.

Öz 21. yüzyılın ilk yıllarından itibaren mali raporlama hileleri; hisse senetleri borsada işlem gören halka açık şirketler başta olmak üzere; tüm kurumların başlıca sorunlarından biri haline gelmiştir. Çok sayıda hissedarın ve çıkar grubunun mali raporları esas alarak, ilgili oldukları işletmeler hakkında karar vermesi sebebiyle; mali raporların güvenilirliğinin sağlanması, önemli bir hata ya da hileden arındırılmış olması işletme yönetimlerinin en önemli sorumluluklarından biridir. Bununla birlikte; yönetimin doğrudan hile eyleminde bulunması hilenin tespitini güçleştirmektedir. Bu sorunun ortadan kaldırılmasında, yöneticiler dâhil; tüm çalışanların ve tüm faaliyetlerin birbirinden bağımsız olarak izlenmesini ve kontrol altında tutulmasını sağlayan etkin bir iç kontrol yapısına ihtiyaç duyulmaktadır. Bu çalışmada mali raporlama hilelerinin türleri, ne şekilde meydana geldikleri ve bunların sonuçlarına değinilmiş; başarılı bir iç kontrol yapısının, mali raporlama hilelerinin tespit edilmesi ve önlenmesindeki rolü açıklanmaya çalışılmıştır. IMPORTANCE OF INTERNAL CONTROL OVER FRADULENT FINANCIAL REPORTING AbstractFinancial statement frauds have become one of the major problems of corporate enterprises, especially publicly listed companies since the earliest years of the 21st century. Financial reporting is the basis for all of the shareholders and the other stake holders regarding business decision-making. Therefore; reliability

İkt sad ve teknoloj k gel şmeler; zaman ç nde çok sayıda faal yet n çok sayıda k ş ve uzun süreçlerle yürütüldüğü, h yerarş k örgütsel düzenler n sürekl gel şt ğ , karmaşık şletme yapılarının ortaya çıkmasına neden olmuştur. Bunun sonucunda şletmeler n faal yetler bas t kontrol yöntemler yle zlenemeyecek hale gelm şt r. Amer ka' da beş bağımsız meslek kuruluşundan oluşan COSO (e Comm tte of Sponsor ng Organ zat ons), ç kontrolün şletmelerde standartlaşan b r yapı hale gelmes nde öncülük etm şt r. COSO ç kontrol model ; ç kontrol ortamı, r sk değerlend rmes , kontrol faal yetler , b lg ve let ş m le zleme faal yetler nden oluşan; şletme faal yetler n n etk nl ğ ve ver ml l ğ , mal raporların güven l rl ğ ve yürürlüktek kanun ve düzenlemelerle uyum amaçları etrafında şek llenm ş çok boyutlu b r yapıdır. İç kontrol yapısının başlıca hede er ; faal yetler n etk nl k ve ver ml l ğ , karlılık hedef ne ulaşmak ve varlıkların korunması, kamuya açıklanan mal tablolar, geç c ve özet mal raporları da dâh l olmak üzere hazırlanan tüm mal tabloların güven l rl ğ n n sağlanması ve tab olunan kanun ve düzenlemelerle uyumun sağlanmasıdır. Bu çalışmada; COSO'nun ç kontrol yapısına l şk n gel şt rd ğ model ve bu model n beş b leşen olan kontrol ortamı, r sk değerlend rmes , kontrol faal yetler , b lg ve let ş m le zleme faal yetler aracılığı le bu b leşenler n hem şletme hede er hem de şletme yapısı ç ndek etk leş m açıklanmaya çalışılmıştır.

ÖZET