The article presents research on the local property tax policy of rural and urban-rural municipalities in Poland. Various methods were used to investigate the data interdependencies of mathematical statistics (Pearson’s correlation test, Spearman’s correlation test and Pearson’s independence test). For direct data and coefficients, Pearson’s classic correlation was used. With regard to the processed, dichotomic and enumerated data (including the contingency tables), Spearman’s rank correlation was used. The study showed that the tax policy of the analysed municipalities was differentiated and could, under certain conditions, give rise to a positive upward tendency of incomes generated in property tax – which should be seen as an original contribution of work from the authors of this article.

Streszczenie: Cel -celem rozważań prowadzonych w artykule jest analiza istoty mechanizmu odwrotnego obciążenia VAT i jego ocena z trzech punktów widzenia: konstrukcji przepisów podatkowych i ryzyka podatkowego w związku z ich stosowaniem przez przedsiębiorcę, branży, w której zastosowanie ma ten mechanizm, oraz całej gospodarki. Metodologia badania -podstawą analizy jest dostępna literatura, akty prawne oraz dokumenty Ministerstwa Finansów i Komisji Europejskiej, a także dane statystyczne. Wynik -zastosowanie mechanizmu odwrotnego obciążenia VAT w konkretnej branży wpływa pozytywnie na zmniejszenie skali przestępstw podatkowych. Nie można jednak jednoznacznie pozytywnie ocenić mechanizmu reverse charge, patrząc na gospodarkę jako całość. Wynika to przede wszystkim z tego, że reverse charge jest instrumentem punktowym, co w praktyce oznacza, że jego zastosowanie w jednej branży powoduje przesunięcie przestępczych praktyk do innych branż. Rozpatrując zaś sytuację pojedynczego przedsiębiorcy, który w praktyce ma zastosować procedurę odwrotnego opodatkowania, pojawia się szereg wątpliwości i ryzyko podatkowe dotyczące okoliczności jego stosowania, co w efekcie może się przełożyć na wzrost kosztów obsługi tego podatku w przedsiębiorstwach. Oryginalność/wartość -wartością artykułu jest ocena instrumentu odwrotnego opodatkowania VAT z trzech różnych perspektyw. Słowa kluczowe: podatek od towarów i usług, oszustwa podatkowe, odwrotne obciążenie VAT WprowadzenieFunkcjonowanie systemu VAT w Unii Europejskiej opiera się na założeniu, że przedsię-biorcy będący podatnikami będą uczciwie rozliczać VAT. Założenie to okazało się jednak największą słabością systemu, który z roku na rok staje się coraz bardziej nieszczelny z powodu wzrastającej liczby oszustw podatkowych. Szacuje się, że kraje członkowskie tracą rocznie około 100 mld euro w związku z działalnością oszustów podatkowych (Podlipnik 2012

An aim of the author's considerations contained in the article is to describe the models of tax incentives supporting research and development activity carried out by enterprises in European Union countries, with a particular consideration of Polish solutions as well as their attractiveness from the enterprises' point of view. To achieve the objectives there were analyzed reports and surveys conducted by international organizations as well as presented the generosity level of tax incentives in different countries. There is also evaluation of Polish legal regulations supporting R&D activities, pointing out the potential directions of change in tax law. Modele ulg podatkowych na działalność badawczo-rozwojową przedsiębiorstw w krajach Unii EuropejskiejSłowa kluczowe: ulgi podatkowe, działalność badawczo-rozwojowa, kredyt podatkowy. Klasyfikacja J E L: H21, O30.Abstrakt: Celem rozważań prowadzonych w artykule jest charakterystyka modeli ulg podatkowych wspierających działalność badawczo-rozwojową przedsiębiorstw w kra-jach Unii Europejskiej ze szczególnym uwzględnieniem rozwiązań polskich, a także ich atrakcyjności z punktu widzenia przedsiębiorstw. W tym celu autorka przeanalizowała badania oraz raporty prowadzone przez międzynarodowe organizacje prezentując jednocześnie poziomy "hojności" ulg w poszczególnych krajach. W artykule dokonano także oceny polskich rozwiązań w zakresie wspierania działalności badawczo-rozwojowej przedsiębiorstw wskazując ewentualne kierunki zmian przepisów.

The paper focuses on agricultural land tax, which in traditional rural regions should be the major source of revenue for local municipalities. We studied and assessed the size and stability of revenue from this tax as well as the diverse role it plays in rural municipalities. Our analysis is based on an extensive empirical material – data from budget reports submitted by 2,154 rural municipalities. The paper validates a research hypothesis stating that agricultural land tax is a major source of own revenue in many rural municipalities and its size depends predominantly on the price of rye which is used to calculate the rate of this particular tax. We examined tax revenues of all rural municipalities in Poland between 2007 and 2014. The analysis confirmed theoretical expectations and thus positively validated our main hypothesis.