O estudo teve por objetivo identificar a percepção dos Presidentes, Conselheiros de Administração e Auditores internos acerca das práticas de controle interno em cooperativas de crédito, baseando-se no framework do COSO ICIF 2013. Para tanto, utilizou-se um survey para capturar os contextos institucionais dos respondentes. Os dados foram analisados em conjunto e pelas médias dos grupos, por meio do teste não paramétrico de Kruskal Wallis. Os resultados indicam a existência de práticas de controle interno nas instituições, todavia, não há uniformização conceitual de controle interno. Além disso, as práticas relacionadas aos componentes: Ambiente de controle e atividades de controle, são mais evidentes, todavia, as práticas relacionadas aos demais componentes necessitam de reforço para garantirem o funcionamento constante do sistema de controle interno. No panorama geral, conclui-se que, apesar da divergência conceitual, as cooperativas possuem estruturas de controles internos, sendo corroboradas pela expressiva concordância acerca da implementação de práticas de controle interno.

A pesquisa analisou a influência da regulação na adoção de práticas de controle interno nas Operadoras de planos de saúde (OPS) do Nordeste brasileiro, com base no framework do COSO ICIF (2013). A amostra foi formada por 43 respondentes (gestores financeiros, contábeis ou de auditoria interna). Utilizando uma metodologia mista, quantitativa e qualitativa, foi aplicado o teste de Kruskal-Wallis e análise de conteúdo das respostas discursivas, confirmando o pressuposto que há influência da regulação na adoção de práticas de controle interno. Acerca da percepção da influência da regulação na adoção das práticas de controle, 95% dos respondentes concordaram e indicaram outros aspectos relacionados à regulação: compliance, sustentabilidade e o caráter punitivo. Além disso, 9% afirmaram que há insuficiência da regulação em relação aos controles internos, sugerindo a criação de regulação específica para controles e 17% apontaram o fortalecimento das práticas de controles como um caminho rumo à sustentabilidade do setor.

Analisando como a regulação econômico-financeira pode conduzir à adoção de práticas de governança corporativa no setor de saúde suplementar brasileiro, se utilizou o conteúdo dos instrumentos regulatórios emitidos entre os anos de 1998 a 2018, Leis, Instruções e Resoluções Normativas da Agência Nacional de Saúde Suplementar (ANS) e os princípios da governança corporativa (transparência, equidade, prestação de contas e responsabilidade corporativa). Ao correlacionar as unidades de análise (aspectos de governança presentes na regulação) e as categorias de análise (princípios da governança corporativa), todos os instrumentos normativos analisados apresentaram, no mínimo, relação com dois dos princípios de governança, destacando-se a Lei nº 9.656/98 e as instruções normativas da ANS, cuja presença dos quatro princípios da governança corporativa foi confirmada. Cerca de 53% dos artigos da Lei nº 9.656/98 são voltados às práticas de governança, seguidos de 25% e 21% das instruções e as resoluções normativas, respectivamente, o que significa que a regulação econômico-financeira desse setor impulsionou a adoção de práticas de governança no setor de saúde suplementar. O resultado permite inferir que a ANS tem promovido por meio da regulação o fomento das melhores práticas da governança nesse segmento.

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