Penelitian Transfer Pricing di Indonesia: Sebuah Studi Kepustakaan

Abstract

Abstrak: Penelitian ini bertujuan untuk melakukan pemetaan atas berbagai hasil penelitian terkait transfer pricing di Indonesia dan memberikan rekomendasi agenda riset transfer pricing di masa depan. Pemetaan dilakukan berdasarkan tingkat topik penelitian, metode penelitian, variabel penelitian, dan hasil pengujian. Penelitian ini menggunakan metode kualitatif dengan pendekatan bibliografi. Objek yang digunakan dalam penelitian ini yaitu sebanyak 41 artikel hasil penelitian yang diterbitkan oleh jurnal yang telah terakreditasi SINTA atau terindeks Scopus sejak tahun 2000 sampai dengan awal tahun 2020. Hasil penelitian menunjukkan bahwa mayoritas tingkat topik penelitian yang paling banyak dibahas yaitu determinan transfer pricing. Sebagian besar penelitian menggunakan metode kuantitatif. Mayoritas penelitian kuantitatif menggunakan transfer pricing aggressiveness sebagai variabel dependen. Sebagian besar penelitian kuantitatif menggunakan tiga variabel independen yaitu, pajak, tunneling incentive, dan mekanisme bonus. Mayoritas hasil pengujian atas pengaruh pajak dan tunneling incentive terhadap transfer pricing aggressiveness menunjukkan pengaruh positif, sedangkan mayoritas hasil pengujian atas pengaruh mekanisme bonus menunjukkan tidak ada pengaruh.
 Kata kunci: Transfer Pricing, Penelitian, Indonesia.
 
 Abstract: This study aims to map various research results related to transfer pricing in Indonesia and and provide recommendations on the transfer pricing research agenda in the future. Mapping is based on the research topics, research methods, research variables, and test results. This study uses a qualitative method with a bibliographic approach. The objects used in this study are 41 research articles published by SINTA accredited journals or Scopus indexed since 2000 until early 2020. The results show that the most discussed research topics are determinants in transfer pricing. The majority of quantitative studies use transfer pricing aggressiveness as dependent variable. Most quantitative studies use three independent variables namely, taxation, tunneling incentives, and bonus mechanisms. The majority of testing results on the effect of taxation and tunneling incentives on transfer pricing aggressiveness show a positive effect, while the majority of test results on the effect of the bonus mechanism show no effect. 
 Keywords: Transfer Pricing, Research, Indonesia.

The Issue of Transfer Pricing Nowdays in Era of Globalization

“…Related transaction have a negative effect on the effective tax rate (Oktaviana & Kristanto, 2012). Transfer pricing will be influenced by tax rates and tunneling incentives (Pradana, 2014) however, the majority of test results on the effect of the bonus mechanism show no effect (Arham, Firmansyah & Nor, 2020). Indonesia completed the procedure for implementing the transfer pricing agreement or Advance Pricing Agreement (APA) by issuing the Minister of Finance Regulation (PMK) Number 22/PMK.03/2020 (Delloite, 2020).…”

“…Entrepreneurs consider various aspects in the form of cost and access to competitive resources, customer access, technological advances, infrastructure progress and tax rate policies in carrying out some of their business activities, then some of their business activities are distributed to several different geographical locations (Arham, Firmansyah & Nor, 2020 ). This gives rise to transactions between companies that have relationships (affiliates).…”

Transfer Pricing dari Perspektif Perencanaan Pajak, Tunneling Incentives, dan Aset Tidak Berwujud

“…Harga jual khusus dipakai pada transaksi jual beli kepada pihak berelasi serta merupakan harga yang dipakai dalam pertukaran antar divisional untuk mencatat pendapatan divisi penjual (selling division) dan biaya divisi pembeli (buying divison) (Mangoting, 2000). Beberapa perusahaan memenfaatkan transaksi dengan pihak berelasi untuk melakukan transfer pricing (Arham et al, 2020). Transfer pricing dulu hanya dilakukannoleh perusahaan dalam rangka untuk menilai kinerja antardivisi perusahaan (Hansen & Mowen, 2009;Hirshleifer, 1956), namun saat ini dengannperkembangan zaman praktik penetapan harga transfer sering juga digunakan sebagai manajemen pajak dengan tujuan meminimalkan beban pajak yang menjadi tanggung jawab perusahaan (Amidu et al, 2019;Mangoting, 2000;Sikka & Willmott, 2010).…”

“…Transaksi dengan pihak berelasi sering kali dimanfaatkan perusahaan untuk kegiatan transfer pricing (Richardson et al, 2013). Transaksi tersebut kemudian dilakukan di berbagai wilayahhyurisdiksi perpajakan, sehingga dapat memunculkan ruang gerak yang cukup luas untuk melakukan perencanaan pajak (Arham et al, 2020). Perusahaan yang beroperasi di lebih dari satu negara dapatimemanfaatkanicelah peraturanNpajak untuk merancang tindakan manajemen pajak dengan melakukan penetapan harga transfer (Bartelsman & Beetsma, 2003;Jafri & Mustikasari, 2018).…”

Transfer Pricing Decisions at Multinational Companies in Indonesia: Tax Expenses, Foreign Ownership, Intangible Assets

“…The issuance of these regulations shows the government's seriousness in facing the transfer pricing scheme to prevent the loss of potential taxes that support 80% of total state revenue. There are many studies on transfer pricing, as in Arham et al (2020). Previous studies have been conducted using tax expenses (Sulistyawati et al, 2020;Tiwa et al, 2017;Kiswanto and Purwaningsih, 2014;Nazihah et al, 2019;Fitri et al, 2019;Refgia, 2017;Noviastika.…”