The aim of this article is to assess the cost accounting solutions that are used currently in Polish hospitals. The evaluation covered three main areas that require cost data—management, external reporting and pricing of health services (performed by a regulatory body). The study concerned the costing model that was obligatory for Polish public hospitals in the years 1998–2011 (top-down micro-costing model) and has not yet been replaced by another solution. Different research methods have been used for each of the areas under research, inter alia surveys, direct interviews and case study methods. Empirical results indicate a limited usefulness of the researched costing model in all of the evaluated areas: management, financial reporting and pricing. First, the costing model is used moderately only for the most important management areas, such as planning, control and operational decision making. Second, it does not include the specifics of diagnosis-related groups (DRGs) (basic pricing object) and therefore does not allow for accurate determination of their costs. Third, due to lack of the complex costing methodology the model is used in an unstructured and incoherent manner.

No abstract

A model for assessing the maturity of hospitals’ cost accounting systems - concept and application

Objective: To verify the usefulness of management accounting in reporting on sustainable development.Research Design & Methods: A management accounting information system was described using GMAP standards. The scope of information required for reporting of sustainability development was determined on the basis of GRI. The empirical study used the Delphi method.Findings: The research shows that the highest importance of management accounting was ascribed to reporting on the organisation’s activities, its stakeholders, and the direct economic impact on the environment. Reporting on working conditions and impact on the local community were rated slightly lower, while other areas came in as “fairly significant”, the lowest level of the three.Implications / Recommendations: Management accounting can be useful in reporting on sustainable development, determined on the basis of GRI.Contribution: The article confirms the usefulness of management accounting in reporting on sustainable development. This is important from the point of view of social systems theory, where the topic remains poorly described, as well as in practice, particularly at large global organisations, which are increasingly using modified managerial accounting tools in this area.

Weryfikacja możliwości oddziaływania rachunkowości na potrzeby ekonomiczno--społeczne, w tym zarządcze, podmiotów leczniczych w aspekcie zrównoważonego rozwoju, na przykładzie projektów szkoleniowo-badawczych. Metodyka badań: Rachunkowość została opisana w aspekcie zrównoważonego rozwoju zarówno dzięki możliwościom informacyjnym, jak i edukacyjnym czy aplikacyjnym (narzędziowym) Wioletta Baran 54 tego systemu. Możliwości oddziaływania rachunkowości zaprezentowano, wykorzystując metodę projektową oraz metody obserwacji uczestniczącej, analizy krytycznej i syntezy. Wyniki badań: Dopasowanie monitorowanych i kontrolowanych działań w projektach szkoleniowo-badawczych do potrzeb podmiotów leczniczych pozwoliło na osiągnięcie oczekiwanego wpływu na otoczenie ekonomiczno-społeczne. Dowodzi to elastyczności systemu rachunkowości, a tym samym możliwości jego wykorzystania w tworzeniu podstaw decyzyjnych dla działań podejmowanych także na rzecz zrównoważonego rozwoju. Wnioski: Wykorzystanie działania sprzężenia zwrotnego, właściwego dla funkcjonowania systemów informacyjnych, w tym systemu rachunkowości, sprawia, że edukacyjne i aplikacyjne możliwości rachunkowości stanowią realną odpowiedź na wzrost potrzeb ekonomiczno--społecznych interesariuszy. Edukacja w rachunkowości wpisuje się w edukację o wysokiej jakości, tj. edukację łączącą wiedzę i umiejętności, elastycznie odpowiadającą na potrzeby ekonomiczno-społeczne, w tym zarządcze podmiotów leczniczych. Wkład w rozwój dyscypliny: Prawidłowo zidentyfikowane potrzeby ekonomiczno-społeczne każdego rodzaju podmiotów, w tym podmiotów non profit, determinują kształt efektywnego systemu rachunkowości. O efektywności systemu rachunkowości decyduje jednoczesne wykorzystanie jego uniwersalnych cech, a przede wszystkim możliwości informacyjnych, edukacyjnych i aplikacyjnych. Efektywność systemu będzie zatem oznaczać jego skuteczne wykorzystanie w kontekście przygotowywania użytecznych informacji do podejmowania decyzji na rzecz zrównoważonego rozwoju.